期末留抵稅會計分錄是什么

期末留抵稅的會計分錄：1、進項稅：借：庫存商品—應交稅費—應交增值稅(進項稅額)；貸：銀行存款/庫存現金/應付賬款。2、銷項稅：借：銀行存款/庫存現金/應收賬款；貸：主營業(yè)務收入—應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。
期末留抵稅額是納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分(即留抵稅額)，可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 計算公式：
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)規(guī)定。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
納稅信用等級為A級或者B級；
申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
期末留抵稅額作用
如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。
①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
②當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時
當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
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