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什么是建筑業(yè)銷項稅額

2020-07-16 初級會計職稱 1617人瀏覽
老師回答
銷項稅額（output VAT）是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。屬于財務(wù)過程中的一個環(huán)節(jié)。建筑行業(yè)銷項稅計算為：銷項稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月末按照建造合同準則確認工程項目主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、合同毛利時，作如下賬務(wù)處理：
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工-合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復(fù)計價單據(jù)，按業(yè)主結(jié)算總金額處理，作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業(yè)主結(jié)算總金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率
收到業(yè)主的合同預(yù)付款等相關(guān)資料，作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
同時，確認銷項稅額，分錄如下：
借：應(yīng)收賬款（也有在“預(yù)收賬款”等科目核算的）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
銷項稅額=本次業(yè)主預(yù)付款金額÷（1+11%）×11%，其中11%為建筑業(yè)增值稅稅率。
月底或季度末，收到業(yè)主對工程項目正式批復(fù)計價單據(jù)，要從結(jié)算金額中扣除需要扣除的預(yù)付款時，做如下賬務(wù)處理：
沖銷預(yù)收款
借：預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）
貸：應(yīng)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）
由于該預(yù)收款已經(jīng)計算過銷項稅額，因此，應(yīng)沖銷預(yù)收款對應(yīng)的銷項稅額：
借：應(yīng)收賬款（紅字）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）
上述賬務(wù)處理也可以合并為：
借：應(yīng)收賬款
預(yù)收賬款（扣除的預(yù)收款金額）
貸：工程結(jié)算
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（根據(jù)工程結(jié)算金額-扣除的預(yù)收款金額計算）
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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