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資本公積轉增資本的會計處理

2020-09-14 初級會計職稱 1236人瀏覽
老師回答
資本公積轉增資本的會計分錄:屬于原資本溢價部分可以轉增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形。借:資本公積——資本溢價,貸:實收資本(股本)。本應計入收入、利得部分,會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積),轉增時應按照會計差錯處理,同時調整應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅。
本應計入收入、利得部分,會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積),轉增時應按照會計差錯處理,同時調整應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅。
借:長期股權投資,
貸:固定資產清理,
資本公積(其他資本公積)
資本公積轉增資本主要有以下幾種情形:
屬于原資本溢價部分可以轉增資本且不涉及企業(yè)所得稅情形。
根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條“被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎”規(guī)定,資本溢價形成的資本公積稅務上不確認收入,自然就不繳納企業(yè)所得稅,當然也不能增加投資方的長期股權投資計稅成本。
會計賬務處理:
借:資本公積——資本溢價;
貸:實收資本(股本)。
會計處理錯誤時應補繳企業(yè)所得稅的情形
本應計入收入、利得部分,會計處理錯誤計入了資本公積(其他資本公積),轉增時應按照會計差錯處理,同時調整應納稅所得額,補繳企業(yè)所得稅。
例如:某企業(yè)以固定資產進行對外投資,賬面凈值1000萬元,評估價值1200萬元。
錯誤的會計處理:
借:長期股權投資1200;
貸:固定資產清理1000;
資本公積(其他資本公積)200。
該賬務處理是錯誤的,應按照會計差錯進行調整,正確的會計處理:
借:長期股權投資1200;
貸:固定資產清理1000;
營業(yè)外收入200。
這樣處理,評估增值部分就通過營業(yè)外收入計入了應納稅所得額,若未進行調整就轉增注冊資本,應補繳企業(yè)所得稅。
違規(guī)轉增資本需補繳企業(yè)所得稅的情形
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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