月底進(jìn)項稅額大于銷項如何做賬

2020-07-08 初級會計職稱 985人瀏覽

老師回答

本期銷項稅額小于進(jìn)項+留抵稅額，因此不必繳納增值稅。城建稅和教育費附依據(jù)主稅種即增值稅計算，本期也不必繳納。月末進(jìn)項大于銷項，說明當(dāng)月有留抵稅額，是不需要結(jié)轉(zhuǎn)的，余額掛在應(yīng)繳稅費-增值稅（進(jìn)項稅額）科目。

如果結(jié)轉(zhuǎn)了，借：應(yīng)交稅費-未交稅金，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），如果這樣做了，最好用紅字沖回，主要是為了看各科目的累計數(shù)額，對填寫申報、分析有幫助。如果不做，對稅收是沒影響的。

一般納稅人在月末時把當(dāng)月所有進(jìn)項、進(jìn)項轉(zhuǎn)出、銷項稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅。

進(jìn)項稅額處理

借：庫存商品

****

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）

500

貸：銀行存款

銷項稅額處理

借：銀行存款

或

應(yīng)收賬款

...

貸：

主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）

當(dāng)貸方小于借方時，不必繳納稅款，即為留抵稅款。

當(dāng)貸方大于借方時，轉(zhuǎn)出。

借：應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)繳稅費-未交增值稅

申報納稅后

借：應(yīng)繳稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

月底進(jìn)項稅額大于銷項做賬：

有留抵稅額，本月多交的增值稅會計處理：

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

有應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

辦理增值稅期末留抵稅額退稅需要符合的條件：

39公告規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：

自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

納稅信用等級為A級或者B級;

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的;

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
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