初始投資成本和入賬價值什么區(qū)別

2020-07-09 初級會計職稱 1205人瀏覽

老師回答

初始投資成本是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的價值。而投資成本是長期股權(quán)投資的入賬價值，是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額。雖然這兩個概念不同，但是很多情況下初始投資成本=入賬價值，這也正是兩者容易混淆的地方。然而在長期股權(quán)投資具有共同控制和重大影響的需采用權(quán)益法進行核算時，會出現(xiàn)初始的投資公允價值與被投資企業(yè)的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值有一個比較，若大于不作調(diào)整，視同被投資企業(yè)的“商譽”，這時二者數(shù)值還是趨同了。若小于，則視為被投資企業(yè)作出一定的讓步，需調(diào)整初始成本為入賬價值，并將此差額計入營業(yè)外收入。

例題：

2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀抗少I入價為9.8元。另發(fā)生相關(guān)稅費總額為30萬元，款項已支付。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為80000萬元（與公允價值一致）。

【正確答案】AD

【答案解析】初始投資成本等于投資對價的公允價值，所以是2000×9.8+30=19630（萬元），初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額20000萬元（80000×25%），應(yīng)確認營業(yè)外收入=20000-19630=370（萬元）。

看分錄：

借：長期股權(quán)投資——投資成本19630

貸：銀行存款19630

借：長期股權(quán)投資——投資成本370

貸：營業(yè)外收入370

所以這道題，初始投資成本是19630，而入賬價值也就是投資成本是19630+370=20000.
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