壞賬核銷的會計分錄

2020-06-28 初級會計職稱 1088人瀏覽

老師回答

核銷壞賬的會計分錄：1、計提壞賬準備時：借：資產減值損失貸：壞賬準備；2、沖減多計提的壞賬準備時：借：壞賬準備貸資產減值損失；3、實際發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備貸：應收賬款；4、已確認并轉銷的應收賬款以后又收回：借：應收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應收賬款。

舉例：壞賬準備貸方余額為4600，計提壞賬準備的比例1%，債務人因長期虧損己逾3年未履行償還前欠本企業(yè)貨款5000元，經批準將其作為壞賬準備。

則會計分錄為：借：壞賬準備5000貸：應收賬款5000

壞賬核銷是指企業(yè)在清查核實的基礎上，對確實不能收回的各種應收款項應當作為壞賬損失，并及時進行處理。屬于生產經營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應當作為清算損益。壞賬損失處理后，應當依據(jù)稅法的有關規(guī)定向主管稅務機關申報，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。

企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認：

（一）債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失；

（二）債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失；

（三）涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

（四）逾期3年的應收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業(yè)務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

（五）逾期3年的應收款項，債務人在境外及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)的，經依法催收仍未收回，且在3年內沒有任何業(yè)務往來的，在取得境外中介機構出具的終止收款意見書，或者取得我國駐外使（領）館商務機構出具的債務人逃亡、破產證明后，作為壞賬損失。

企業(yè)集團內部單位互相拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內部處理債權或者債務的財務資料。
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