交易性金融資產(chǎn)公允價值變動是什么

2020-07-07 初級會計職稱 1093人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動指的是由于市場因素如需求變化，交易性金融資產(chǎn)自身價值的變化產(chǎn)生買賣雙方對價格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價值變動產(chǎn)生公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動如何核算

“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”核算資產(chǎn)負債日交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額的差額，在資產(chǎn)負債表日，如果資公允價值低于賬面金額，根據(jù)其差額，借記“公允價值變動損益”，貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”，反之，做相反的分錄。

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，即“公允價值變動損益”科目的余額，轉(zhuǎn)入“投資收益”。

例如，某企業(yè)發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

（1）2011年5月，企業(yè)以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付10萬元手續(xù)費：

（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元

以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄如下：

（1）2011年5月購入時：

借：交易性金融資產(chǎn)—成本4 800 000

投資收益100 000

貸：銀行存款4 900 000

（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應(yīng)該通過貸記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”來減少其賬面金額，會計分錄如下：

借：公允價值變動損益300 000

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動300 000

（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應(yīng)該通過借記“交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動”來增加其賬面金額，會計分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動600 000

貸：公允價值變動損益600 000

（4）2012年1月3日，企業(yè)以515萬元出售該股票，

借：銀行存款51 50 000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本4 800 000

交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動300 000

投資收益50 000

借：公允價值變動損益300 000

貸：投資收300 000

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