貼現(xiàn)怎么做賬

2020-07-07 初級會(huì)計(jì)職稱 1255人瀏覽

老師回答

貼現(xiàn)分錄：借：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸：應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值，扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價(jià))后的余款付與企業(yè)，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。

付款人給收款方人一張應(yīng)收票據(jù)，但是收款人等著用錢，需要提前把錢取出來，所以收款人要去銀行貼現(xiàn)，這個(gè)時(shí)候收款人和銀行之間協(xié)商，如果到期付款人不付款，那么銀行有權(quán)跟收款人要這筆錢(這就是附追索權(quán)的情況)，這就相當(dāng)于銀行把錢先借給了收款人，到期是要收回來的，所以收款人增加了短期借款，因此附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)就有了下面的分錄：借：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸：短期借款。

票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理怎么做：

例：20×1年10月4日，某公司將持有的一張票面金額為100 000元、票面利率為6%的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。已知該票據(jù)的出票日期為20×1年8月1日，票據(jù)期限6個(gè)月，即次年2月1日到期。銀行貼現(xiàn)率為9%。

票據(jù)到期值=票面金額+票據(jù)到期利息=100 000+100 000×6%×(6÷12)=103 000(元)

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×(貼現(xiàn)天數(shù)÷360)×貼現(xiàn)率=103 000×(120÷360)×9%=3 090(元)

實(shí)付貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息=103 000-3 090=99 910(元)

本例中，銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額為99 910元，小于票面金額100 000元。實(shí)務(wù)中有人參照無息票據(jù)貼現(xiàn)方法進(jìn)行賬務(wù)處理，即利息收入=票據(jù)面值-實(shí)付貼現(xiàn)金額，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100 000

貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶99 910

利息收入90

到期收到款項(xiàng)時(shí)，再做分錄：

借：聯(lián)行往來科目103 000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值100 000

利息收入3 000

票據(jù)貼現(xiàn)的本質(zhì)是一種質(zhì)押貸款，貼現(xiàn)申請人為獲得資金而將票據(jù)質(zhì)押給銀行，銀行按票據(jù)到期值發(fā)放貸款，但同時(shí)扣收貼現(xiàn)利息的一種交易。提前扣收的貼現(xiàn)利息是貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日這段時(shí)間的收入，因此不能將其全計(jì)入貼現(xiàn)日所在期間，而應(yīng)將其分?jǐn)偟矫總€(gè)受益期。

承兌匯票貼現(xiàn)天數(shù)怎么算：

根據(jù)中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》(銀發(fā)[1997]393號)第94條規(guī)定：“第九十四條

貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。”

如果承兌銀行在外地，計(jì)算貼現(xiàn)利息時(shí)可以另加3天的劃款日期，如果是承兌銀行在當(dāng)?shù)?，就不需要。可以看一看承兌人是在?dāng)?shù)剡€是外地，然后再和銀行商談。

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