初始投資成本和入賬價值什么區(qū)別

2020-06-22 初級會計職稱 1788人瀏覽

老師回答

初始投資成本是投資企業(yè)所投出資產(chǎn)的價值。(這個價值分情況確定即，賬面價值、公允價值)入賬價值則是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額。(這個凈資產(chǎn)也分情況確定即，凈資產(chǎn)公允價值，凈資產(chǎn)賬面價值)。

長期股權(quán)投資的入賬價值則是指投資方所取得被投資方的凈資產(chǎn)份額。

關(guān)聯(lián)：絕大多數(shù)的情況下二者的數(shù)值是相同的，即初始投資成本=入賬價值。

初始投資成本是指長期股權(quán)投資初始計量時的金額：

同一控制下企業(yè)合并初始投資成本為享有的合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

非同一控制下企業(yè)合并和非企業(yè)合并的初始投資成本金額為所支付對價的公允價值+支付的直接相關(guān)稅費。

權(quán)益法下，初始投資成本金額為所支付對價的公允價值+支付的直接相關(guān)稅費。

長期股權(quán)投資的入賬價值

1、成本法核算：

①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資——母子公司。

②企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

2、權(quán)益法核算：

①企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資——合營公司。

②企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資——聯(lián)營公司。

初始投資成本是指取得投資時實際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用。但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算。

《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》對初始成本的確定分為企業(yè)合并取得和非合并取得，分別做出規(guī)定：

（1）同一控制下的企業(yè)合并取得的股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔債務(wù)帳面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。新舊準則存在明顯差別：原準則以投出資產(chǎn)的帳面價值作為投資成本；而新準則是以取得被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本。

（2）非同一控制下的企業(yè)合并取得的股權(quán)投資，初始投資成本為投資方在購買日為取得對購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值，即以付出的資產(chǎn)等的公允價值作為初始投資成本。
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