資產(chǎn)負債表應(yīng)付職工薪酬怎么填

2020-06-13 初級會計職稱 1375人瀏覽

老師回答

首先，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。其次，應(yīng)注意資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付工資與管理費用、銷售費用中的工資區(qū)別和聯(lián)系。比如，應(yīng)付工資是指單位應(yīng)付未付職工的全部工資等。

1、資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資”科目期末有借方余額，以“－”號填列。

2、資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付工資與管理費用、銷售費用中的工資區(qū)別和聯(lián)系

（1）資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付工資反映的是，單位應(yīng)付未付職工的全部工資。

（2）管理費用、銷售費用中的工資，是根據(jù)應(yīng)付工資中職工所在部門分配或提取得來的。

如：單位3月份應(yīng)付工資總額10000元，其中：管理人員的工資2000元，銷售人員的工資3000元，生產(chǎn)工人的工資5000元。

月末工資分配時：

借：管理費用--工資2000

借：銷售費用--工資3000

借：生產(chǎn)成本--工資5000

貸：應(yīng)付工資10000

發(fā)放職工薪酬的處理

企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目，企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。

企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時，借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利(或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

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