交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄

2020-04-28 初級會計(jì)職稱 1694人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)(trading securities)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)被用來反映市場價(jià)格影響交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。

一、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄：

1、公允價(jià)值上升時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。

2、公允價(jià)值下降時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益；貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)。

二、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量：

交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量是指采用一定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并以此列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的會計(jì)程序。

交易性金融資產(chǎn)在最初取得時(shí)，是按公允價(jià)值入賬的，反映了企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本，但其公允價(jià)值是不斷變化的，會計(jì)期末的公允價(jià)值則代表了交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)依然按公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的收益;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的損失。

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