500萬以下固定資產(chǎn)一次性扣除分錄

2019-07-09 初級會計(jì)職稱 1923人瀏覽

老師回答

　　例：A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元）的設(shè)備，會計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。會計(jì)處理如下：（單位：萬元）

　　1.購進(jìn)設(shè)備時

　　借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 80

　　貸：銀行存款 580

　　2.到2018年末計(jì)提折舊

　　借：制造費(fèi)用等 50（500/60*6）

　　貸：累計(jì)折舊 50

　　3.2018年度企業(yè)所得稅匯算

　　2018年應(yīng)納稅所得額調(diào)減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計(jì)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 112.5（450×25%）

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 112.5

　　4.2019年的處理

　　調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計(jì)處理：

　　借：遞延所得稅負(fù)債 25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號），通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進(jìn)的、單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具可以一次性稅前扣除。

　　文件的主要內(nèi)容

　　企業(yè)如何準(zhǔn)確執(zhí)行此文件，筆者認(rèn)為應(yīng)把握好財(cái)稅〔2018〕54號以下幾個關(guān)鍵點(diǎn)：

　　1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產(chǎn)的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)，即動產(chǎn)（包括交通工具）。

　　2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進(jìn)的二手固定資產(chǎn)。

　　3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，則為含稅價。

　　4.殘值處理：如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。

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