已認(rèn)證尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以繼續(xù)抵扣
2022-03-02
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老師回答
我司為一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，2018年10月曾購(gòu)買了一套生產(chǎn)線設(shè)備，取得了銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具的日期為2018年10月27日。2018年10月在取得發(fā)票后已經(jīng)認(rèn)證，但是由于我司會(huì)計(jì)人員的疏忽，在認(rèn)證以后次月申報(bào)期內(nèi)忘記申報(bào)抵扣。該套設(shè)備對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額一直未能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，并且也不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）第二條規(guī)定的客觀原因，請(qǐng)問(wèn)現(xiàn)在還能夠抵扣該進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)第一條以及第八條規(guī)定，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。
同時(shí)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)第一條的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
但是國(guó)家稅務(wù)總局2020年1月8日的互動(dòng)交流回應(yīng)關(guān)切的問(wèn)答中，對(duì)于此問(wèn)題的回復(fù)是可以抵扣的。
由于貴司取得的增值稅專用發(fā)票是在2018年10月，符合2017年1月1日以后開具的條件。
因此，即使貴司的情況不屬于國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)第二條規(guī)定的客觀原因，現(xiàn)在仍允許抵扣該進(jìn)項(xiàng)稅額。
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）
一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣；實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對(duì)結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報(bào)抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司2020年1月8日關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼等增值稅政策問(wèn)題即問(wèn)即答
8.2017年3月，甲公司從乙公司購(gòu)買一臺(tái)機(jī)床，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬(wàn)元。由于會(huì)計(jì)人員的疏忽，當(dāng)月認(rèn)證后沒有在次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。由于甲公司未按期申報(bào)抵扣的原因不符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，這10萬(wàn)元稅款一直未能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？
答：可以。45號(hào)公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報(bào)抵扣的原因即使不屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)）中規(guī)定的客觀原因，也可申報(bào)抵扣。
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我單位 2020 年截至到 11 月份已經(jīng)計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi) 50 多萬(wàn)，但是仍未上繳到工會(huì)組織。如果我單位在 2021 年 6 月前匯算清繳時(shí)，沒有將這 50 多萬(wàn)支付給工會(huì)
2022-02-15 11:13
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自然人股東 S 持有一家非上市公司的股份，現(xiàn)將 S 持有的股份轉(zhuǎn)讓給一家企業(yè)?，F(xiàn)在稅務(wù)局認(rèn)為股份轉(zhuǎn)讓的價(jià)格不公允，他們認(rèn)為股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格應(yīng)該要含有 S 持有的股份在該企業(yè)享有的未分配利潤(rùn)、留存收益份額。請(qǐng)問(wèn)這個(gè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的價(jià)格應(yīng)該怎么樣算才是公允的？
2022-03-02 13:03
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我司 2020 年 12 月在銀行購(gòu)買的結(jié)構(gòu)性存款，取得的利息是否需要交納增值稅？如果需要繳納，應(yīng)按什么稅率繳納？
2022-03-02 13:03
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我司作為一家醫(yī)藥制造企業(yè)，在全國(guó)各地設(shè)有辦事處，有時(shí)候會(huì)租用個(gè)人的住房作為辦事處，其中有一處個(gè)人房產(chǎn)，房東有意轉(zhuǎn)售給我司，但是該房產(chǎn)是房東按揭貸款買的房，房東希望我司幫忙咨詢一下，如果他將個(gè)人住房出售給我司，那他按揭貸款產(chǎn)生的貸款利息是否可以在計(jì)算個(gè)稅前扣減？
2022-03-02 13:03
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我們公司銷售人員拿一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票來(lái)財(cái)務(wù)處報(bào)銷，其中蓋章發(fā)票的購(gòu)買方信息欄處沒有填寫地址、電話、開戶行及賬號(hào)。請(qǐng)問(wèn)這張沒有填寫完整的增值稅普通發(fā)票可以正常稅前扣除嗎？
2022-02-15 11:02
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A 公司為供暖公司，A 通過(guò)自建鍋爐房提供供暖業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在 A 公司將鍋爐房委托 B 供暖公司運(yùn)營(yíng)，并按年支付 B 公司運(yùn)營(yíng)費(fèi)；B 公司接受委托后派人員進(jìn)入 A 公司的鍋爐房，并使用鍋爐房設(shè)備進(jìn)行供暖。B 只承擔(dān)（派出人員）人工費(fèi)，供暖耗用的燃?xì)?、水、電等能耗依然?A 公司承擔(dān)。B 公司與 A 公司結(jié)算時(shí)，是開 9%增值稅（供暖業(yè)務(wù)）發(fā)票？還是開具 6%（服務(wù)業(yè)務(wù)）發(fā)票？
2022-02-15 11:02
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農(nóng)民成立農(nóng)村合作社，銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是否繳納增值稅？對(duì)于合作社開具的增值稅普通發(fā)票， 購(gòu)買方是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
2022-02-11 14:02
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