今天小編為大家整理的是初級(jí)審計(jì)師知識(shí)點(diǎn)其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容,正在備考的同學(xué),一起來(lái)學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)吧。
 
初級(jí)審計(jì)師,其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)目標(biāo)
初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)
六、其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)目標(biāo)
1.證實(shí)應(yīng)計(jì)稅金和已繳納稅金記錄的完整性,確定期末余額正確性,確定在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性。
2.證實(shí)預(yù)收賬款發(fā)生和記錄是否完整,期末余額是否正確,在財(cái)務(wù)報(bào)表上的列報(bào)是否正確。
3.證實(shí)銷(xiāo)售費(fèi)用的內(nèi)容是否完整,確定銷(xiāo)售費(fèi)用分類(lèi)、歸屬和賬務(wù)處理是否正確。
4.證實(shí)其他業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性,計(jì)價(jià)與分類(lèi)的正確性、完整性和列示及披露的恰當(dāng)性。
七、其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)方法
(一)應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)的步驟和方法
自2016年5月1日起,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
1.取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表。注意印花稅、耕地占用稅等稅金有無(wú)錯(cuò)誤的記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
2.納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的審查。審查征收范圍、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算結(jié)果等的合規(guī)性和正確性。
(1)應(yīng)納稅內(nèi)容的審查。審計(jì)人員應(yīng)取得被審計(jì)單位的納稅鑒定或稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳文件、企業(yè)納稅申報(bào),以及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件等有關(guān)資料,了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅基礎(chǔ),以及征、免、減稅的范圍與期限,確認(rèn)其在被審計(jì)期間的應(yīng)納稅內(nèi)容。
(2)計(jì)稅依據(jù)的審查。
計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。檢查有無(wú)虛報(bào)、縮小計(jì)稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為,如隱瞞應(yīng)稅銷(xiāo)售額,偷漏流轉(zhuǎn)稅。
審查稅目、稅率。查明企業(yè)銷(xiāo)售不同產(chǎn)品所適用稅率的合規(guī)性,有無(wú)以低稅率計(jì)算,偷漏稅金的情況。
3.增值稅
4.消費(fèi)稅
5.城市建設(shè)維護(hù)稅
注意:審查減免稅的合法性。審查中應(yīng)特別注意:有無(wú)不符合減免稅規(guī)定的情況;企業(yè)享受減免稅有無(wú)相應(yīng)職能部門(mén)的審批文件;企業(yè)有無(wú)在批準(zhǔn)前自行減免稅、擅自減免稅、期滿(mǎn)后仍繼續(xù)減免稅的情況;減免稅額計(jì)算是否正確等。
6.其他應(yīng)交稅費(fèi)的審查
7.稅金及附加的審查
“稅金及附加”科目,核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等科目。(補(bǔ)充:還應(yīng)包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi))
(二)預(yù)收賬款的審查
(1)函證預(yù)收賬款
選擇金額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目、主要往來(lái)客戶(hù)、關(guān)聯(lián)單位等,進(jìn)行函證。
對(duì)于回函中出現(xiàn)的不符情況,需查明原因并在審計(jì)工作底稿中加以記錄,建議做出調(diào)整;
對(duì)于沒(méi)有回函,需再次函證或檢查決算日后已沖銷(xiāo)預(yù)收賬款是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票相一致,檢查其是否真實(shí)、正確。
(2)檢查長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款
查明原因,加以記錄。必要時(shí),提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。查明應(yīng)當(dāng)納稅的預(yù)收賬款是否及時(shí)、足額計(jì)繳相關(guān)稅金。
(3)審查預(yù)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上反映的正確性
對(duì)于預(yù)收賬款存在的借方余額,在財(cái)務(wù)報(bào)表上作為資產(chǎn)列報(bào);其貸方余額作為負(fù)債列報(bào)。查明預(yù)收賬款的反映是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
(三)營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售費(fèi)用
1.取得或編制營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)表,復(fù)核正確性。
2.運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查。如果審計(jì)人員有足夠的證據(jù)認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)較低,且賬戶(hù)之間存在勾稽關(guān)系,可以使用分析方法。
3.分類(lèi)正確性的審查。審查營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售費(fèi)用分類(lèi)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注是否存在以下問(wèn)題:
(1)混淆銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)成本的界限,把為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的包裝物費(fèi)用和材料采購(gòu)過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,或者把應(yīng)列入銷(xiāo)售費(fèi)用的上述費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本或采購(gòu)成本。
(2)混淆銷(xiāo)售費(fèi)用與應(yīng)收賬款的界限,把為客戶(hù)代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。
(3)混淆銷(xiāo)售費(fèi)用與其他業(yè)務(wù)收支的界限,如將應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)收入的隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤地沖減銷(xiāo)售費(fèi)用。
(4)混淆銷(xiāo)售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)外收支的界限,如將應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的沒(méi)收逾期未退包裝物押金沖減銷(xiāo)售費(fèi)用。
(5)混淆銷(xiāo)售費(fèi)用與制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的界限,將應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的有關(guān)人員的工資、應(yīng)計(jì)福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用,或者將屬于銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)常性的上述費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用或制造費(fèi)用。
4.營(yíng)業(yè)成本審查。核實(shí)商品發(fā)出的成本計(jì)價(jià)方法,檢查不同時(shí)期的一致性。
5.費(fèi)用開(kāi)支合法性的審查。注意有無(wú)將支付的回扣、提成計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;以廣告樣品的名義,變相向職工發(fā)放實(shí)物等。
(四)其他業(yè)務(wù)收支的審查
其他業(yè)務(wù)收入和支出審查是對(duì)企業(yè)除商品銷(xiāo)售以外的其他業(yè)務(wù)收入和支出,如材料銷(xiāo)售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審查。
以上就是【初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)目標(biāo)】的全部?jī)?nèi)容,想了解更多審計(jì)師知識(shí)可前往高頓審計(jì)師頻道。
推薦閱讀: