初級審計師考生們，已經(jīng)進(jìn)入復(fù)習(xí)狀態(tài)了嗎？今天小編為大家整理的初級審計師知識點：應(yīng)收款項和其他相關(guān)賬戶審計的內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧。
 
初級審計師
初級《審計理論與實務(wù)》知識點
第03講　應(yīng)收款項和其他相關(guān)賬戶審計
五、應(yīng)收賬款審計方法
1.取得應(yīng)收賬款明細(xì)表
明細(xì)表上應(yīng)包括客戶名稱、欠款金額、拖欠時期等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由企業(yè)內(nèi)部自行編制的，因此對其獨立性、可信性要加以證實。審計人員應(yīng)對明細(xì)表總數(shù)進(jìn)行驗算，與應(yīng)收賬款總賬和報表進(jìn)行比較。
2.運(yùn)用分析方法進(jìn)行審查
（1）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬費用占賒銷凈額的百分比；
（2）將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢；
（3）將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年該比率比較；
（4）將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年比較。
3.函證應(yīng)收賬款
（1）函證目的
函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。
（2）函證的范圍和對象
金額較大，拖欠時間較長的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項目。
如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。
（3）函證方式
①肯定式或稱積極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位必須向?qū)徲嬋藛T回函，答復(fù)詢證函上所列示的金額是否正確。
②否定式或稱消極式函證
向債務(wù)單位發(fā)函后，請債務(wù)單位僅在結(jié)欠金額有錯誤的情況下回函審計人員。
在審計工作中，兩種方式可以結(jié)合使用。
（4）未收到回函的處理
在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。
當(dāng)審計人員收到所有調(diào)查回函后，應(yīng)編制應(yīng)收賬款調(diào)查匯總表。將表中數(shù)字與應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬核對，以查明應(yīng)收賬款余額的真實性和正確性。
（5）不宜函證——采取替代程序
對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。
（6）函證過程的控制
向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。
4.分析詢證函及應(yīng)收賬款余額
分析不同函證結(jié)果并做相應(yīng)處理：（三種情況）
（1）函證回函認(rèn)可函證金額
（2）函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異
函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因。
產(chǎn)生差異的原因：
①由于購銷雙方登記入賬的時間不同。
一是詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款；
二是詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物；
三是債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲媶挝簧形词盏剑?/div>
四是債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有異議而全部或部分拒付貨款。
②一方或雙方記賬錯誤。
③存在弄虛作假或舞弊行為。
審計人員應(yīng)核實銷貨合同、發(fā)票和發(fā)貨單位等并加以證實。
5.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值
審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。
6.審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用
驗證企業(yè)壞賬準(zhǔn)備計提方法和計提比例的恰當(dāng)性，計算的金額是否正確；其次應(yīng)嚴(yán)格審查壞賬的注銷。檢查壞賬準(zhǔn)備提取方法是否符合一致性原則。
7.審查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性（略）
8.審查應(yīng)收賬款在財務(wù)報表上披露的正確性
應(yīng)收賬款是否按減去已計提壞賬準(zhǔn)備的凈額列示。
壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計提方法和計提比例等是否在財務(wù)報表附注中予以披露。
以上就是【初級審計師知識點：應(yīng)收款項和其他相關(guān)賬戶審計】的全部內(nèi)容，想了解更多審計師知識可前往高頓審計師頻道。
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