今天給大家分享的是初級(jí)《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》里面的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)容,有意考初級(jí)審計(jì)師的或者正在備考初級(jí)審計(jì)是的都可以看過來,在鞏固一下知識(shí)點(diǎn)。
 
審計(jì)師
    一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置
世界各國對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同,可分為以下幾種體制:
1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。
2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。
3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。
4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。
按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范,結(jié)合本單位實(shí)際情況,建立健全……,應(yīng)當(dāng)在本單位黨組織、主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,開展內(nèi)部審計(jì)工作,向其負(fù)責(zé)并報(bào)告。
國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立總審計(jì)師制度。
    二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)(2018年改寫)
1.對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì);
2.對(duì)本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì);
3.對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì);
4.對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì);
5.對(duì)本單位及所屬單位的自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì);
6.對(duì)本單位及所屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì);
7.對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì);
8.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì);
9.對(duì)本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì);
10.協(xié)助本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作;
11.對(duì)本單位所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理;
12.國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他事項(xiàng)。
    三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限(2018年改寫)
1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料(含相關(guān)電子數(shù)據(jù),下同),以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔;
2.參加單位有關(guān)會(huì)議,召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;
3.參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度,提出制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建議;
4.檢查有關(guān)對(duì)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的資料,文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;
5.檢查有關(guān)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;
6.就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題,向有關(guān)單位和個(gè)人開展調(diào)查和詢問,取得相關(guān)證明材料;
7.對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為及時(shí)向單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告,經(jīng)同意作出臨時(shí)制止決定;
8.對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時(shí)封存;
9.提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見和改進(jìn)管理、提高績效的建議;
10.對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)或者提出追究責(zé)任的建議;
11.對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計(jì)單位和個(gè)人、可以向單位黨組織、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)提出表彰建議。
    四、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用(2019新增,初級(jí)了解)
根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》…應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制,明確被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。
內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。
發(fā)現(xiàn)問題的處理:
系統(tǒng)內(nèi)各單位的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索,在向本單位黨組織、董事會(huì)(或者主要負(fù)責(zé)人)報(bào)告的同時(shí),應(yīng)及時(shí)向上一級(jí)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索,應(yīng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)。
內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的關(guān)系:
國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等單位,應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、整改情況,以及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位報(bào)送的備案資料進(jìn)行分析,將其作為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。
    五、內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任(2019變化)
由單位對(duì)接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處理,涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
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