提醒所有會(huì)計(jì)，快年底了，你們公司賬面上是否存在股東個(gè)人大額借款掛賬的情況？有問題請(qǐng)抓緊處理，否則真的要出事了！
這筆錢12月31日之前務(wù)必還上
注意：股東從企業(yè)借款，一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款，否則面臨代扣代繳20%的個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款-股東王總100萬元
貸：銀行存款100萬元
政策參考：
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)，以下簡(jiǎn)稱158號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人股東從企業(yè)獲得的借款，在借款年度不歸還而又未用于生產(chǎn)經(jīng)營，可以視為個(gè)人股東從企業(yè)取得的紅利分配，個(gè)人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
情景再現(xiàn)：
 

 
這筆借款一借就是多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下沒有歸還。
當(dāng)?shù)氐亩惥衷趯?duì)這老板的公司稅務(wù)稽查中，在公司的“其他應(yīng)收款”下發(fā)現(xiàn)了這筆老板轉(zhuǎn)走多年都沒有歸還的350萬元“借款”，最后稅局對(duì)老板這筆借走的350萬依照“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅70萬元，并對(duì)少扣繳稅款處于百分之五十的罰款即35萬元，一共105萬就這么的沒有了。
其實(shí)“其他應(yīng)收款”就是個(gè)大坑！部分財(cái)務(wù)人員將各類說不清道不明的業(yè)務(wù)都匯聚在“其他應(yīng)收款”中，導(dǎo)致這個(gè)科目出現(xiàn)了大量資金往來和居高不下的掛賬金額，甚至有“其他應(yīng)收款是個(gè)筐，什么都能往里裝”的說法。
每到年終，“其他應(yīng)收款”總是稽查的重點(diǎn)，身為財(cái)務(wù)人，有時(shí)候知道什么不能做比知道怎么做更重要。
“其他應(yīng)收款”不是“雜貨鋪”
這4種情形千萬要小心！
情形1：個(gè)人借款掛賬。部分企業(yè)無償為股東等個(gè)人提供借款，并通過“其他應(yīng)收款”長期掛賬。
提示：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
企業(yè)借款給股東等個(gè)人并于當(dāng)年會(huì)計(jì)年度終了不歸還的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
另全面營改增后，借款屬于“金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，因此企業(yè)無償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷售服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
情形2：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。
提示：往來賬戶和關(guān)聯(lián)交易都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，企業(yè)這種行為一旦被查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。
情形3：隱匿收入。“其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)類科目，正常情況下余額應(yīng)該在借方。部分企業(yè)將收入先掛入該科目的貸方，再從借方?jīng)_銷，達(dá)到隱匿收入、逃避稅收的目的。
提示：企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。
情形4：隱藏短期投資。有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會(huì)利用多余的資金進(jìn)行短期投資，部分企業(yè)利用各種借款將短期投資通過“其他應(yīng)收款”核算，隨后逐一收回沖銷，而獲取的投資收益則被企業(yè)截留。
提示：隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來臨、信息化手段的加強(qiáng)，企業(yè)報(bào)送給稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)將會(huì)與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門的信息進(jìn)行交叉比對(duì)，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來賬戶弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)將越來越大。
年末了，身為財(cái)務(wù)的你，是不是頓時(shí)感覺有點(diǎn)沉重了呢？抓緊看看您的“其他應(yīng)收款”吧！
其他應(yīng)收款賬戶核算中
暴露出6個(gè)賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)！
其他應(yīng)收款賬戶核算的內(nèi)容包括：
1、應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；
2、應(yīng)收出租包裝物租金；
3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；
4、備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個(gè)人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金)；
5、存出保證金，如租入包裝物支付的押金；
6、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；
7、其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等。
容易出現(xiàn)的舞弊行為與風(fēng)險(xiǎn)：
1、若是長期掛賬股東個(gè)人借款，會(huì)有“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；
2、若是長期掛賬職工個(gè)人借款，會(huì)有“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；
3、若是企業(yè)實(shí)繳的資本金隨意抽走而沒有用于公司經(jīng)營，會(huì)有虛假注冊(cè)、抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)；
4、若是企業(yè)利用借備用金之名，轉(zhuǎn)移資金達(dá)到個(gè)人消費(fèi)的目的，會(huì)有挪用資金、私設(shè)小金庫的風(fēng)險(xiǎn)；
5、若是企業(yè)故意將投資款列為其他應(yīng)收款賬戶，會(huì)有隱藏短期長期投資，截留投資收益、逃避稅款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)；
6、若是企業(yè)以先借款后報(bào)銷費(fèi)用的形式，轉(zhuǎn)移走公司的賬面利潤，會(huì)有涉嫌逃避企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于其他應(yīng)收款賬戶的提醒：
由于公司會(huì)計(jì)人員將經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收的款項(xiàng)全部用其他應(yīng)收款科目核算，這使得這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容比較繁雜，很容易成為某些單位或個(gè)人進(jìn)行舞弊逃稅的工具。
因此提醒大家：
1、一定要真實(shí)的使用與核算其他應(yīng)收款科目，不要僅僅把它看作是“垃圾桶”，任何不好列支的業(yè)務(wù)統(tǒng)統(tǒng)都計(jì)入了其他應(yīng)收款科目；
2、其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款數(shù)額若是巨大，與公司的主營業(yè)務(wù)收入規(guī)模嚴(yán)重不匹配，容易導(dǎo)致納稅評(píng)估與稅務(wù)預(yù)警；
3、公司內(nèi)部一定要規(guī)范款項(xiàng)的借支行為，對(duì)于長期掛賬而且確有證據(jù)表明無法收回的款項(xiàng)，建議及時(shí)上報(bào)清理。
本文來源：二哥稅稅念、中國會(huì)計(jì)視野等