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2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)考試大綱已經(jīng)發(fā)布，已經(jīng)可以開始劃重點(diǎn)了，一起來(lái)看看2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》第十四章核心考點(diǎn)吧！
考點(diǎn)1：課稅對(duì)象
(1)課稅對(duì)象：即征稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。
(2)稅源：即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。
(3)稅目：即稅法規(guī)定的課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是對(duì)課稅對(duì)象的具體劃分，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。
(4)計(jì)稅依據(jù)(或課稅標(biāo)準(zhǔn))：指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對(duì)象，以便計(jì)算稅基。
主要的計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅金額(從價(jià)稅)和計(jì)稅數(shù)量(從量稅)。
考點(diǎn)2：稅收分類
課稅對(duì)象不同
貨物和勞務(wù)稅：以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種，如增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。
所得稅：以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
財(cái)產(chǎn)稅：以各種財(cái)產(chǎn)(包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))為課稅對(duì)象的稅收，如房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。
資源稅：對(duì)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅，目前我國(guó)資源稅類包括資源稅和土地使用稅等。
行為目的稅：是指以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象，包括印花稅等。
計(jì)量課稅對(duì)象的標(biāo)準(zhǔn)不同
從價(jià)稅：以課稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、所得稅等。
從量稅：以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容量或體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油、柴油等項(xiàng)目。
稅收與價(jià)格的關(guān)系
價(jià)內(nèi)稅：稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅。
價(jià)外稅：指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。
(增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)采取價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。)
稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁
直接稅：指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。
間接稅：指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致，如各種流轉(zhuǎn)稅。
稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限
中央稅：由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。
地方稅：由地方管轄課征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。
中央和地方共享稅：指屬于中央政府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。
考點(diǎn)3：我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度
我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度由18個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致為分以下5類。
貨物和勞務(wù)稅類
包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅
作用：主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
所得稅類
包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅
作用：主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
財(cái)產(chǎn)稅類
包括房產(chǎn)稅、契稅、車船稅
作用：主要對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
資源稅類
包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅
作用：主要對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
行為目的稅類
包括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、煙葉稅、船舶噸稅
作用：主要是為了達(dá)到特定目的，對(duì)特定對(duì)象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
考點(diǎn)4：財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)
財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。(我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種主要有房產(chǎn)稅、車船稅等。)
1、優(yōu)點(diǎn)：
?、俜隙愂盏募{稅能力原則;
?、谡n稅對(duì)象是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，稅源比較充分且相對(duì)穩(wěn)定，不易受經(jīng)濟(jì)變動(dòng)因素的影響;
③財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能，一定程度上有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均;
④一般不與他人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，財(cái)產(chǎn)稅屬于直接稅，不易轉(zhuǎn)嫁，政府征收財(cái)產(chǎn)稅增加了有產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)，同時(shí)等于相對(duì)減輕了無(wú)產(chǎn)者的負(fù)擔(dān)。
2、缺點(diǎn)：
?、俣愂肇?fù)擔(dān)存在一定的不公平性;
②收入彈性較小，為滿足財(cái)政需要而變動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅收入是很困難的;
?、墼诮?jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)時(shí)期，課征財(cái)產(chǎn)稅會(huì)減少投資者的資本收益，降低投資者的投資積極性，因此一定程度上對(duì)資本的形成可能帶來(lái)障礙。
考點(diǎn)5：企業(yè)所得稅
1.納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。為避免重復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
【解釋】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資人要繳納個(gè)人所得稅。
2.稅率
(1)企業(yè)所得稅稅率為25%。
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。
3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
4.應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
5.征收管理
(1)除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。
(2)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算、繳納企業(yè)所得稅。
(3)企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日。
考點(diǎn)6：增值稅的發(fā)票管理
主要包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票
?、僭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票：基本聯(lián)次分為發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
?、谠鲋刀惼胀òl(fā)票：包括折疊票和卷票兩種。
?、蹤C(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
④增值稅電子普通發(fā)票：電腦六聯(lián)式發(fā)票。凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。
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