應(yīng)付職工薪酬的二三級(jí)科目主要包括:
二級(jí)科目:
1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼:用于核算企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等。
2.職工福利費(fèi):用于核算企業(yè)為員工提供的各種福利費(fèi)用,如職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
3.非貨幣性福利:這是指企業(yè)以非貨幣形式發(fā)放的福利,如為員工提供的免費(fèi)住房、免費(fèi)工作餐等。
4.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi):用于核算企業(yè)為員工繳納的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用,如養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等。
5.住房公積金:用于核算企業(yè)為員工繳納的住房公積金。
6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi):用于核算企業(yè)撥付給工會(huì)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)。
7.帶薪缺勤:用于核算企業(yè)因員工帶薪缺勤而需要支付的薪酬。
8.利潤(rùn)分享計(jì)劃:用于核算企業(yè)因利潤(rùn)分享計(jì)劃而需要支付的薪酬。
三級(jí)科目:
在二級(jí)科目下,可以進(jìn)一步細(xì)分出三級(jí)科目,例如:
1.工資下可以細(xì)分為基礎(chǔ)工資、崗位工資、獎(jiǎng)金、津貼等。
2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)下可以細(xì)分為養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。
3.住房公積金下可以細(xì)分為個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分。
一般短期薪酬的確認(rèn)和計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄:
1.貨幣性短期薪酬(工資、福利費(fèi)、二險(xiǎn)一金、兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi))(不包括養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn),屬于離職后福利)
借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)
制造費(fèi)用(車(chē)間管理人員)
管理費(fèi)用(行政管理人員)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售人員)
在建工程(基建人員)
研發(fā)支出---資本化支出/費(fèi)用化支出(研發(fā)人員)
貸:應(yīng)付職工薪酬---工資
---社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
---住房公積金
---工會(huì)經(jīng)費(fèi)
---職工教育經(jīng)費(fèi)等
2.非貨幣性福利
①企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的,應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值無(wú)法可靠取得的,可以按照成本計(jì)量。
②以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利
借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等
貸:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
借:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
③以外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利
借:庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
借:應(yīng)付職工薪酬---非貨幣性福利
貸:庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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