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在AAA中，道德方面的內(nèi)容是每次考試必考的，一般構成一道題目的一部分，可能出現(xiàn)在Section A中的50分題目，也可能出現(xiàn)在Section B中的25分題目，甚至，有的時候還不止出現(xiàn)一次。這是大家需要重點掌握的知識。
| Sep Dec 20 | Q1(c)、Q2(a) |
| Mar 20 | Q1(b)(i)、Q3(b) |
| Sep Dec 19 | Q1(d) |
| Mar Jun 19 | Q1(d) |
| Dec 18 | Q1(d)、Q3(b) |
| Sep 18 | Q1(d)、Q2(b) |
| Mar Jun 18 | Q2(a) |
考試中，道德的題目可能會直接問，讓你評價題目中出現(xiàn)的道德問題，也有可能間接的問比如在接受業(yè)務之前需要考慮的事項。如果是間接的問，大家在看到特定背景信息時，如果有關于道德問題的，主要要進行回答?；卮鸬臅r候，可以按照下面的結構作答：
-識別對應的threat
-分析threat是如何產(chǎn)生的，和對應的影響
-聯(lián)系背景信息，確定safeguards/進一步采取的行動
舉個例子，Sep Dec 2020 Q1中有以下內(nèi)容：
Social and environmental information
The Group audit committee has enquired whether Pegasus&Co can provide an additional service,to advise management on how to measure certain social and environmental information which is to be published on the Group’s website and is required by new regulations in the industry and is required to be submitted to regulatory authorities.The social and environmental information relates to matters such as water efficiency,energy consumption,charitable donations and initiatives which support diversity in the workplace.In recognition that this work is quite urgent,as the deadline for submission to the regulatory authorities falls within the next month,the Group audit committee has stated it is willing
to pay an‘enhanced fee’for this service.
說實話，學習經(jīng)驗，我不敢胡亂教大家，但學姐可以把當時上岸的備考規(guī)劃給你。少走1個月的彎路，同時我把備考的資料分享給大家，都是課程的內(nèi)部資料，大家需要的可以戳下面卡片領取↓↓↓
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Pegasus&Co已經(jīng)是這個集團的審計師了，如果接受了這個額外的業(yè)務，那么很明顯會帶來self-review threat。到這里，僅僅是識別出出現(xiàn)的threat，單純列出threat的名字是沒辦法拿分的，需要結合背景信息，分析threat是如何發(fā)生的，和對應的影響。
由于social and environmental information中可能會有與財務報表相關的交易余額，比如慈善捐款，是財務報表中的開支，因此當在審計相關的項目的時候，可能professional scepticism會影響。一般在企業(yè)年報中也會包含社會環(huán)境相關的信息，對于審計師來說，這是屬于other information，需要閱讀檢查是否有重大不一致，從這個角度上來說，也帶來了self-review threat。
關于其他的threat，一樣的道理，首先需要直接識別出現(xiàn)的threat，結合題目背景信息分析為何會出現(xiàn)和影響。
另外由于這項業(yè)務時緊急的，為了在deadline之前完成業(yè)務，可能會影響到工作的范圍、程度和質(zhì)量。這樣的壓力其實相當于是受到了intimidation threat。
（識別及解釋產(chǎn)生的原因-1分，道德準則禁止-1分）
由于這項服務需要“advise management on how to measure certain social and environmental information”，可能在提供服務的過程中就承擔了管理層的責任，而這是道德準則中不允許的。
為了避免承擔管理層責任，需要確保管理層承擔所有的判斷和決策，其實這里就到了第三步，采取相應的safeguards。當然，針對于其他的threat，在前面我們僅僅回答了前兩部分，識別threat和分析如何產(chǎn)生的，需要進一步確定safeguards或者進一步采取的行動。
注意針對這道題目，如果回答“聯(lián)系前任審計師、進行客戶盡職調(diào)查、討論誰會最終收到報告”，這些都是沒辦法拿分的。因為從題目背景設置來看，這個social and environmental information的業(yè)務是剛剛出現(xiàn)，是針對于一個“new regulations in the industry”，因此前任審計師并沒有提供這項業(yè)務，聯(lián)系他們也沒有用。
而關于客戶盡職調(diào)查，由于這個客戶已經(jīng)是我們的審計客戶了，應該已經(jīng)做過盡職調(diào)查了，所以這個回答也無法拿分。
討論誰會最終收到報告，這個題目中已經(jīng)說明了是regulatory authorities，所以不需要在進行討論，這個回答也是無法拿分的。
因此，在AAA道德的題目中，應用題目背景信息作答非常重要，我們的答題框架中，分析threat為什么會產(chǎn)生，和對應的safeguards和進一步采取的行動都是需要結合背景信息才能夠有效作答得。如果僅僅只是靠死記硬背一些歷年真題的答案，有些可能無法適用于特定的背景信息，那么就是在浪費時間，所以大家在平時練習的時候，一定要注意培養(yǎng)自己的運用能力。讀題的時候，多問問自己，為什么題目給我們提供了這個信息，目的是什么。
