中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中計(jì)量金融資產(chǎn)和負(fù)債的分錄練習(xí)

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是三科中較難的一科，知識(shí)點(diǎn)多而雜，章節(jié)之間互相聯(lián)系，需要花費(fèi)大量的時(shí)間學(xué)習(xí)，下面是關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目的主觀題訓(xùn)練，考生們可以試著做做看哦!

2019 年度，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一： 2019年1月1 日，甲公司以銀行存款 2055.5 萬元取得乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為3年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為2000萬元，票面年利率為 5%，每年的利息在當(dāng)年年末支付。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為4%。

資料二： 2019 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司債券的公允價(jià)值為2010萬元(不含利息)。

資料三： 2019 年 12 月 31 日，甲公司所持乙公司債券的預(yù)期信用損失為10萬元。

本題不考慮其他因素。要求(“其他債權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目) ：

(1)編制甲公司 2019 年 1 月 1 日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司 2019 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司 2019 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資按公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司 2019 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄。

【參考答案】

(1) 2019 年 1 月 1 日：

借：其他債權(quán)投資——成本 2000

——利息調(diào)整 55.5

貸：銀行存款 2055.5

(2) 2019 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的實(shí)際利息收入=2055.5×4%=82.22(萬元)

借：應(yīng)收利息 100

貸：投資收益 82.22

其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 17.78

借：銀行存款 100

貸：應(yīng)收利息 100

(3)2019 年12月31日應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2010-(2055.5-17.78)=-27.72 (萬元)

借：其他綜合收益 27.72

貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 27.72

(4) 2019 年 12 月 31 日對(duì)乙公司債券投資確認(rèn)預(yù)期信用損失：

借：信用減值損失 10

貸：其他綜合收益 10