2023年中級會計師每日一練(7.12)

• 中級會計實務

【單選題】：日后期間訴訟案件結(jié)案的會計處理

2×18年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2×19年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司600萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則該事項導致甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為(　)萬元。

A、135

B、150

C、180

D、200

【答案】A

【解析】由于2×18年12月31日確認預計負債800萬元，實際判決訴訟損失600萬元，因此需要調(diào)減損失200萬元。確認預計負債時，稅法規(guī)定實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所以預計負債的賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)=800-未來期間稅法允許扣除的金額800=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)800×25%=200(萬元)，法院判決后，沖減預計負債，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)200萬元;實際發(fā)生賠償600萬元時，稅法允許扣除，所以可以少交企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)?？紤]所得稅之后，應調(diào)整增加“未分配利潤”項目期末余額=200×(1-25%)×90%=135(萬元)，選項A正確。此業(yè)務日后期間相關(guān)賬務處理如下：

①借：預計負債 800

          貸：以前年度損益調(diào)整 200

                 其他應付款600

②借：以前年度損益調(diào)整         200

          貸：遞延所得稅資產(chǎn)      200

③借：應交稅費——應交所得稅150

          貸：以前年度損益調(diào)整　　　　150

④借：以前年度損益調(diào)整 150

          貸：盈余公積 15

                 利潤分配——未分配利潤 135

• 經(jīng)濟法

【多選題】：土地承包經(jīng)營權(quán)

下列關(guān)于土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)原則的表述中，正確的有(　)。

A、土地經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)應遵循平等自愿原則

B、土地經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，不得改變土地所有權(quán)性質(zhì)和農(nóng)業(yè)用途

C、土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的期限不得超過承包期的剩余期限

D、流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力，限于本集體經(jīng)濟組織成員

【答案】ABC

【解析】選項D：流轉(zhuǎn)受讓方須有農(nóng)業(yè)經(jīng)營能力，但不限于本集體經(jīng)濟組織成員。

• 財務管理

【單選題】：證券投資基金的分類

下列關(guān)于私募基金和公募基金的說法中，不正確的是(　)。

A、募集方式不同

B、私募基金采取非公開方式發(fā)售

C、私募基金的投資者風險承受能力較高

D、公募基金適合所有投資者

【答案】D

【解析】公募基金適合中小投資者，即選項D的說法不正確。

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