航空收取的退票費、手續(xù)費能否用行程單計算抵
2023-01-11
增值稅
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老師回答
根據(jù)財稅[2017]90號第二條規(guī)定，因辦理退票而產生的退票費和手續(xù)費，屬于現(xiàn)代服務中的其他現(xiàn)代服務，并不屬于財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號規(guī)定是國內旅客運輸服務，因此，貴司產生的退票費和手續(xù)費即使取得行程單也不允許計算抵扣進項稅額。
但是，如果貴司能夠取得航空代理公司開具的增值稅專用發(fā)票，那么允許按照發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。
相關規(guī)定：
《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）
六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
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