租賃服務(wù)與倉儲服務(wù)涉及的增值稅區(qū)分是什么？

2023-01-11 增值稅 1497人瀏覽

老師回答

　　根據(jù)財(cái)稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動，通常不提供人員進(jìn)行保管。一般納稅人提供上述倉庫租賃服務(wù)屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，一般計(jì)稅方式下增值稅適用稅率為9%，老項(xiàng)目可以選擇簡易計(jì)稅則適用征收率5%。

　　而倉儲服務(wù)是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。換言之，就是如果企業(yè)將不動產(chǎn)出租給其他企業(yè)或他人使用，同時(shí)提供人員進(jìn)行保管服務(wù)，承擔(dān)保管責(zé)任，不屬于不動產(chǎn)租賃，而是屬于倉儲服務(wù)，一般納稅人提供倉儲服務(wù)增值稅適用稅率為6%。

　　根據(jù)您的描述，我們理解為貴司承租上述倉庫屬于租賃不動產(chǎn)，如果供應(yīng)商取得的此倉庫屬于財(cái)稅[2016]36號規(guī)定的老項(xiàng)目，根據(jù)規(guī)定是可以選擇簡易計(jì)稅，增值稅征收率為5%，故對方開具5%的發(fā)票。

　　綜上，從發(fā)票稅率開具的合規(guī)性角度觀察：如果上述倉庫對供應(yīng)商而言是老項(xiàng)目，且供應(yīng)商選擇針對不動產(chǎn)老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅，故開具5%的發(fā)票是符合規(guī)定；除此之外應(yīng)該是不會的，建議退回重開；從發(fā)票內(nèi)容角度觀察，基于業(yè)務(wù)內(nèi)容與實(shí)質(zhì)的角度，我們更建議貴司與供應(yīng)商協(xié)商開具倉庫租賃服務(wù)發(fā)票內(nèi)容。

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