支付給獨(dú)立董事的顧問(wèn)費(fèi)如何開具發(fā)票？
2020-12-24
增值稅
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老師回答
答：根據(jù)稅總函[2015]645號(hào)第四條規(guī)定，如果企業(yè)屬于改革前已經(jīng)領(lǐng)取了稅務(wù)登記的企業(yè)，在變更后取得18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，那么原發(fā)票專用章可以繼續(xù)使用，此時(shí)就會(huì)導(dǎo)致發(fā)票專用章上的稅號(hào)與新的納稅人識(shí)別號(hào)不一致，符合規(guī)定。
因此，如果對(duì)方是由于稅總函[2015]645號(hào)所述，因三證合一而導(dǎo)致的發(fā)票專用章上的稅號(hào)與發(fā)票中納稅人識(shí)別號(hào)不一致，那么允許貴司正常使用該張發(fā)票。如果對(duì)方不屬于稅總函[2015]645號(hào)規(guī)定情形，那么貴司取得該張發(fā)票屬于不合規(guī)票據(jù)。
答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)，包括租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)和其他服務(wù)等。其中，咨詢服務(wù)是指提供信息、建議、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)、稅收、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面的咨詢。
可見，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢顧問(wèn)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的咨詢服務(wù)，屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理支出，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證作為支出的依據(jù)。
綜上，獨(dú)立董事向貴司提供的咨詢服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，并且考慮到貴司支付給獨(dú)立董事的費(fèi)用超過(guò)500元的增值稅起征點(diǎn)。故，貴司需要取得發(fā)票在企業(yè)所得稅前扣除。
因此，上述獨(dú)立董事為貴司提供咨詢服務(wù)，貴司可以向其索取發(fā)票作為稅前扣除的憑證；該董事可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開咨詢服務(wù)發(fā)票。
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相關(guān)規(guī)定：
《企業(yè)所得稅法》
第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告第28號(hào)）
第五條企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
第九條企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附：《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》
一、銷售服務(wù)
?。┈F(xiàn)代服務(wù)。
現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
6.鑒證咨詢服務(wù)。
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
?。?）咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。
翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。
相關(guān)規(guī)定：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)“三證合一”進(jìn)一步完善稅源管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函[2015]645號(hào)）
四、對(duì)于改革前已經(jīng)領(lǐng)取稅務(wù)登記證的存量企業(yè)，發(fā)生變更，取得18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼后，原發(fā)票專用章、CA證書、財(cái)稅庫(kù)銀協(xié)議繼續(xù)使用，保留原法律效力。涉及代碼變更事宜，由稅務(wù)機(jī)關(guān)商有關(guān)部門統(tǒng)一辦理。
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如果不可以，如何區(qū)分享受優(yōu)惠的部分和無(wú)法享受優(yōu)惠的部分？
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2023-01-20 12:01
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2023-01-20 11:01
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