資本結(jié)構(gòu)分析是什么

2021-12-03 中級會計職稱 1278人瀏覽

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資本結(jié)構(gòu)分析是對企業(yè)資本構(gòu)成各種比例關(guān)系的計算與分析。企業(yè)資本由企業(yè)對外負(fù)債和資本凈值兩部分構(gòu)成。對外負(fù)債包括長期負(fù)債、流動負(fù)債和其他負(fù)債三部分。資本凈值是資產(chǎn)總額扣除負(fù)債總額之后的凈值，是指企業(yè)對業(yè)主的負(fù)債數(shù)，包括以各種形式投入的資本以及非經(jīng)營所得的資本收益和未分配的利潤。

資本構(gòu)成的各部分，即長期負(fù)債、流動負(fù)債、其他負(fù)債和資本凈值之比例稱為資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)分析是財務(wù)分析中的一種方法，其分析的主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)對凈值的比率、負(fù)債總額對凈值的比率、流動資本對流動負(fù)債的比率、投入資本對借入資本的比率、資本周轉(zhuǎn)率和凈值周轉(zhuǎn)率等。

資本結(jié)構(gòu)分析包括哪些?總體資本結(jié)構(gòu)分析沒有哪兩家公司有相同的資本結(jié)構(gòu)。但是，資本結(jié)構(gòu)當(dāng)我們觀察實際資本結(jié)構(gòu)時，我們能夠發(fā)現(xiàn)其中的一些規(guī)律。接下來我們將討論其中一部分。關(guān)于資本結(jié)構(gòu)，我們所觀察到的最令人驚奇的是，資本結(jié)構(gòu)尤其是在美國，大部分公司的負(fù)債權(quán)益比都很低，事實上，大多數(shù)公司使用的債務(wù)融資遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于權(quán)益融資。

為了說明這一點，出了按SIC代碼列示的資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債權(quán)益比率中位數(shù)（我們在第3章中討論了這些行業(yè)代碼）。在表16-7中，最引人注目的是各行業(yè)之間的巨大差異，從基本上沒有債務(wù)的制藥和計算機(jī)設(shè)備公司，到債務(wù)相對較多的航空和付費電視公司。請注意，資本結(jié)構(gòu)后兩個行業(yè)是唯一的債務(wù)比股權(quán)多的行業(yè)，而大多數(shù)其他行業(yè)對股權(quán)的依賴程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于債務(wù)，盡管這些行業(yè)的許多公司繳納了大量稅款，但情況確實如此。一般來說，公司不發(fā)行債務(wù)直到避稅手段完全用盡為止，我們的結(jié)論是，公司可以使用的債務(wù)數(shù)額必須有限制。

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