企業(yè)所得形式有哪些

2021-12-02 中級會計職稱 1907人瀏覽

老師回答

企業(yè)所得形式指的是納稅人取得所得的形式，包括銷售貨物所得;提供勞務所得;股息、紅利等權益性投資所得;利息、租金、特許權使用費所得;財產轉讓所得。

所得來源地：

銷售貨物所得：按照交易活動發(fā)生地確定

提供勞務所得：按照勞務發(fā)生地確定。

轉讓財產所得：

(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

(3)權益性投資資產轉讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

股息、紅利等權益性投資所得：

按照分配所得的企業(yè)所在地確定

利息所得、租金所得、特許權使用費所得：

按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

稅額計算

根據(jù)《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅的有關規(guī)定如下：

適用范圍

納稅人具有下列情形之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定動作應設置但未設置賬簿的；

2、只能準確核算收入總額，或收入部額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的；

3、只能準確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實，但其收入總額不能準確核算的；

4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務機關提供真實、準確、完整納稅資料，難以查實的；

5、帳目設置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關賬簿、憑證及有關納稅資料的；

6、發(fā)生納稅義務，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

核定征收辦法

核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

1、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

2、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

實行核定應稅所得率征收辦法的，應納所得稅額的計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率

應納稅所得額=收入總額*應稅所得率

或=成本費用支出額/（1-應稅所得率）*應稅所得率

稅務部門會給出一份應稅所得率表，

比如工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)7-20%；建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)10-20%；飲食服務業(yè)10-25%；娛樂業(yè)10-25%；其他行業(yè)10-30%。企業(yè)經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據(jù)其主營項目，核定其適用某一行業(yè)的應稅所得率。

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