附銷售退回條件的會(huì)計(jì)處理

2021-11-26 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 683人瀏覽

老師回答

按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額(即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額)確認(rèn)收入;按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債(預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款)。按預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品預(yù)計(jì)發(fā)生的成本(包括退回商品的價(jià)值減損)后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)(應(yīng)收退貨成本)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

不能預(yù)計(jì)退貨概率時(shí)的一般賬務(wù)處理

①發(fā)出商品時(shí)：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

借：應(yīng)收賬款(稅務(wù)局認(rèn)為交易已實(shí)現(xiàn)，繳納稅款)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

②收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款

③退貨期滿沒有發(fā)生退貨時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

④退貨期滿發(fā)生退貨時(shí)

借：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

銀行存款

借：主營業(yè)務(wù)成本

庫存商品

貸：發(fā)出商品

有退貨條件的銷售商品，應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期收取的對(duì)價(jià)金額確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回而將退還的金額確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時(shí)的賬面價(jià)值，扣除收回該商品應(yīng)該發(fā)生的成本，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)(應(yīng)收退貨成本)，每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計(jì)未來銷售退回情況，如有變化，要按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更來處理。實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)，按照實(shí)際退貨的情況，補(bǔ)記收入，沖預(yù)計(jì)負(fù)債等。

附有退回條件商品銷售的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理

對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，假如企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退回可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)以商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。假如企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出的商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

相關(guān)稅法規(guī)定，無論附有銷售退回條件售出的商品是否退回，均在商品發(fā)出時(shí)全額確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅和所得稅。

由于會(huì)計(jì)和稅法上在確認(rèn)收入時(shí)點(diǎn)上遵從不同的規(guī)定，由此產(chǎn)生的時(shí)間性差異，應(yīng)按照稅法進(jìn)行處理。

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