資金負(fù)債也稱為借入資金，是指企業(yè)通過(guò)商業(yè)信用、銀行借款、發(fā)行債券等方式籌集的資金屬于負(fù)債，到期要償還其本金和利息。
負(fù)債資金是指企業(yè)利用發(fā)行債券、銀行借款等方式籌集的資金，代表了對(duì)企業(yè)的債權(quán)，有時(shí)也叫做借入資本或借人資金。
負(fù)債資金的籌集
負(fù)債資金是企業(yè)全部資本的重要組成部分。從籌資的角度來(lái)看，負(fù)債資金就是借入資金，是企業(yè)向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他企業(yè)單位以及個(gè)人借入的資金。由于借人資金的出資人是企業(yè)的債權(quán)人，所以，負(fù)債資金籌資也稱為債權(quán)性籌資。負(fù)債籌資方式主要有銀行借款、發(fā)行企業(yè)債券、融資租賃、商業(yè)信用等。
一、銀行借款
銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同向有關(guān)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)借入的需要還本付息的款項(xiàng)。銀行借款是企業(yè)籌集負(fù)債資金的一種主要的籌資方式。銀行借款按照借款期限的長(zhǎng)短分為短期銀行借款和長(zhǎng)期銀行借款兩大類。短期銀行借款主要解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)中的資金需求，有生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款等。長(zhǎng)期銀行借款主要是解決企業(yè)購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的資金需要，有固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科研開(kāi)發(fā)借款以及進(jìn)口設(shè)備的國(guó)內(nèi)配套借款等。
(一)短期銀行借款
短期銀行借款是指企業(yè)向銀行以及其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。短期銀行借款具有籌資效率高、靈活性強(qiáng)的特點(diǎn)，因而能迅速滿足企業(yè)短期資金的需要。按照國(guó)際慣例，短期銀行借款通常分為無(wú)擔(dān)保貸款(即信用貸款)和有擔(dān)保貸款兩大類。
1．無(wú)擔(dān)保貸款
無(wú)擔(dān)保貸款是貸款企業(yè)以其良好的信用素質(zhì)和優(yōu)越地位，作為到期償付貸款本息保證而獲得的貸款，亦稱為信用貸款。
商業(yè)銀行向企業(yè)提供無(wú)擔(dān)保貸款，往往附帶一定的信用條件，以增強(qiáng)貸款的安全性。無(wú)擔(dān)保貸款的信用條件主要有以下幾種：
(1)信用額度。信用額度是銀行向客戶提供無(wú)擔(dān)保貸款的最高限額。在此限額內(nèi)企業(yè)可以靈活機(jī)動(dòng)地依據(jù)自身的實(shí)際需要簽發(fā)正式期票辦理借款。信用額度的有效期通常為一年，借款人超過(guò)信用額度繼續(xù)向銀行借款，銀行將不予辦理。由于銀行不負(fù)有向企業(yè)提供信用額度的法律義務(wù)，一旦企業(yè)違約或信譽(yù)趨于惡化，即使銀行已同意的信用額度尚有結(jié)余，銀行也可以自行中止提供貸款。因此，信用額度并不是企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金來(lái)源。
(2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定。周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行在法律上有義務(wù)向借款企業(yè)提供超過(guò)某一最高限度的信貸額。在協(xié)議有效期內(nèi)(通常為一年)，只要企業(yè)借款總額未超過(guò)規(guī)定的限額，就可以持續(xù)地循環(huán)借還。但借款企業(yè)享受周轉(zhuǎn)貸款協(xié)定的同時(shí)，通常要對(duì)貸款限額的未使用部分，向銀行支付一定比例的承諾費(fèi)，以補(bǔ)償銀行的機(jī)會(huì)損失。
(3)補(bǔ)償性余額。補(bǔ)償性余額是銀行要求借款人在銀行中保留一定數(shù)額的最低存款余額(通常為貸款限額的10％～20％)，其目的是為了降低銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，補(bǔ)償其可能遭受的損失。對(duì)借款企業(yè)來(lái)講，補(bǔ)償性余額使借款人實(shí)際使用的資金減少，因而會(huì)提高借款的實(shí)際利率，加重了借款企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)。
2．短期有擔(dān)保貸款
以借款企業(yè)財(cái)產(chǎn)作為借款本息償還保證的貸款，稱為有擔(dān)保貸款。銀行為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，除了要以借款企業(yè)的信譽(yù)(資信)作保證外，還要求相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值作保證。作為短期銀行貸款擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)主要有應(yīng)收賬款、商業(yè)匯票、存貨以及其他短期有價(jià)證券等；而長(zhǎng)期有價(jià)證券和不動(dòng)產(chǎn)，通常應(yīng)作為長(zhǎng)期貸款的擔(dān)保物。貸款銀行對(duì)借款人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)最為關(guān)注的問(wèn)題，其一是擔(dān)保財(cái)產(chǎn)價(jià)值的確定，其二是取得擔(dān)保財(cái)產(chǎn)權(quán)益的保證。因此，貸款銀行不僅要根據(jù)貸款企業(yè)提供的資料對(duì)擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)能力、變現(xiàn)期限以及現(xiàn)行市價(jià)等進(jìn)行詳細(xì)分析和實(shí)地考察，一般在抵押品實(shí)際市價(jià)的80％以內(nèi)確定貸款額度，而且還需要同借款者就抵押品簽訂有關(guān)保證協(xié)議，并報(bào)有關(guān)政府部門備案，以取得擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的優(yōu)先求償權(quán)。
(1)應(yīng)收賬款擔(dān)保貸款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)性最大的資產(chǎn)之一，因而比較適于作為短期銀行貸款的擔(dān)保品。應(yīng)收賬款作為貸款擔(dān)保品后，抵押借款企業(yè)僅對(duì)應(yīng)收賬款保持名義上的所有權(quán)，而貸款銀行則擁有其置留權(quán)和追索權(quán)，但應(yīng)收賬款的拖欠和壞賬風(fēng)險(xiǎn)仍然由借款企業(yè)承擔(dān)。貸款銀行在對(duì)借款企業(yè)提交的應(yīng)收賬款清單進(jìn)行認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，一般按照應(yīng)收賬款面值的50％～80％之問(wèn)核定貸款數(shù)額。
(2)商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款。商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款是企業(yè)將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)交付貼現(xiàn)銀行兌取現(xiàn)金。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)后，收款人將商品交易購(gòu)銷雙方的商業(yè)信用，轉(zhuǎn)化成銀行信用。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)將所持有的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)銀行，銀行按規(guī)定收取一定的貼現(xiàn)息，企業(yè)就可以得到按照應(yīng)收票據(jù)到期值扣除貼現(xiàn)息后的貼現(xiàn)貸款。貼現(xiàn)銀行仍擁有對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的追索權(quán)，即當(dāng)應(yīng)收票據(jù)承兌人到期無(wú)力付款時(shí)，貼現(xiàn)銀行將應(yīng)收票據(jù)退還給貼現(xiàn)企業(yè)，并將貼現(xiàn)款轉(zhuǎn)為逾期貸款?？梢?jiàn)，貼現(xiàn)企業(yè)仍然要承擔(dān)應(yīng)收票據(jù)的違約風(fēng)險(xiǎn)，在會(huì)計(jì)上稱應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)為“或有負(fù)債”，并應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。
(3)存貨擔(dān)保貸款。與固定資產(chǎn)相比，存貨是流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，也可以設(shè)作短期借款的擔(dān)保物，但并非所有存貨都可以設(shè)作借款的擔(dān)保物。為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，貸款銀行不僅要求借款企業(yè)提供有市場(chǎng)銷路且易于變現(xiàn)的存貨作為擔(dān)保品，而且通常按照擔(dān)保存貨價(jià)值的一定百分比核發(fā)貸款數(shù)額。貸款銀行接受存貨作擔(dān)保品，并非親自變賣這些存貨，而是當(dāng)借款企業(yè)一旦拖欠違約，可以拍賣抵押品所得價(jià)款足以抵償貸款本息。我國(guó)企業(yè)的臨時(shí)借款就具有存貨擔(dān)保貸款的性質(zhì)。臨時(shí)借款是企業(yè)因集中或提前到貨等原因以提貨單據(jù)為擔(dān)保品而向銀行取得的借款。
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