遞延所得稅資產(chǎn)余額怎么算

2022-04-26 中級會計職稱 511人瀏覽

老師回答

遞延所得稅負債”科目的本期額=應納稅暫時性差異的期末余額×本期轉(zhuǎn)回時的稅率。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末余額×本期轉(zhuǎn)回時的稅率。遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=遞延所得稅資產(chǎn)期初余額+本期發(fā)生額=累計可抵扣暫時性差異*適用稅率。

遞延所得稅資產(chǎn)應以相關(guān)可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量?？傻挚蹠簳r性差異應以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。說通俗點就是，因會計與企業(yè)所得稅的差異，當期多交企業(yè)所得稅稅，未來可稅前扣除的金額增加，即未來少交企業(yè)所得稅。

擴展資料

遞延所得稅資產(chǎn)的來源

1、公司實際的支出的費用與稅務局認定的不一致。

主要是有于稅法和會計準則不一致。如折舊攤銷、減值準備、壞賬準備、修理和保修費用、超過年度15%的廣告費等。

2、公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。

如甲公司生產(chǎn)的商品先賣給了旗下的全資的銷售公司乙，但乙公司并未將商品賣出，合并報表上計為銷售和利潤都為零。但稅務局認為甲公司完成了一筆銷售，產(chǎn)生了利潤，就要收所得稅。

3、公允價值波動損益產(chǎn)生的所得稅差異。

公允價值變動帶來的利潤，稅務局是不收稅的，帶來的虧損稅務局也不允許從利潤中減除從而讓公司少交稅，只有當賣出時，稅務局才對其收稅。

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