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遞延所得稅資產(chǎn)需要調(diào)增嗎

2022-04-26 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 728人瀏覽
老師回答
遞延所得稅資產(chǎn)需要調(diào)增。壞賬準(zhǔn)備不允許所得稅前扣除，只有在以后期間實(shí)際發(fā)生時(shí)才按實(shí)際發(fā)生的壞賬扣除，所以壞賬準(zhǔn)備增加不會(huì)使得應(yīng)納稅所得額減少。這里補(bǔ)提了壞賬準(zhǔn)備而形成可抵減時(shí)間性差異，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”。
遞延所得稅資產(chǎn)，就是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。
本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。
本科目應(yīng)當(dāng)按照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
納稅調(diào)增調(diào)減針對(duì)的是應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，而遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債并不完全對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用。例如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅，但是并不需要納稅調(diào)整。如果只是針對(duì)遞延所得稅對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用的情況下，這句話是成立的。
遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
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