遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件

2022-04-26 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 1440人瀏覽

老師回答

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件：

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。在預(yù)計(jì)可利用未彌補(bǔ)虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí)，除準(zhǔn)則中規(guī)定不予確認(rèn)的情況外，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認(rèn)條件與可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等。

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件有哪些？

一般來說，遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，是基于時(shí)間性差異才產(chǎn)生的遞延稅款，通俗點(diǎn)來理解就是，企業(yè)以后可以少繳稅的事項(xiàng)就確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件主要看資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異能否在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回；預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回時(shí)將可產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額就可以確認(rèn)了。但在實(shí)際操作過程中，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)比較復(fù)雜，因?yàn)橛行I(yè)務(wù)可能的確產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但不好判斷該不該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；另一些業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但應(yīng)該如何確認(rèn)多少，也不容易理解。我們能做的就是確認(rèn)相關(guān)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額，用來做納稅調(diào)減，如果企業(yè)在可預(yù)見的未來沒有處置或清算的計(jì)劃，則表明此項(xiàng)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回，更不能保證其轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)有足夠的應(yīng)納稅所得額用來調(diào)減。

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