出口退稅計算公式

2021-10-08 中級會計職稱 984人瀏覽

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出口退稅計算公式

1、計算當期應納稅額:當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

2、計算不得免征和抵扣稅額:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯牌價×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、計算免抵退稅額的計算:免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

4、確定應退稅額和免抵稅額，應納稅額為零或正數(shù)時，即:沒有留抵稅額，當期應退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”。

出口退稅可分為三種方式：一是“免、退”稅；二是“免”稅；三是“免、抵、退”稅。免稅就是不繳稅，實際操作中不需要計算，需要理解和計算的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

（一）免、退稅

這種方式針對的是外貿(mào)企業(yè)，即進出口貿(mào)易的商業(yè)企業(yè)。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅基礎是購進價格。

例如，某外貿(mào)企業(yè)購進一批貨物全部出口，以不含稅價格100萬元購進，以200萬元價格出口，稅率17％，退稅率13％。

出口的時候，免銷項稅，不用單獨計算。退稅的時候，應退增值稅＝100×13％＝13（萬元）。

稅率差產(chǎn)生的4萬元，作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入銷售成本。

（二）免稅

這種方式?jīng)]有退稅，沒有計算，不多做解釋。

（三）免、抵、退稅

這是出口退稅業(yè)務的難點，專用名稱多，不容易理解，其實，弄明白“抵”稅的原理，該項業(yè)務就迎刃而解了。

自產(chǎn)貨物在生產(chǎn)中涉及原材料、水電費和運費等眾多可抵扣項目，無法準確區(qū)分出口貨物和內(nèi)銷貨物對應的進項稅。即使能夠準確核算各自的進項稅，由于生產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)銷部分繳納增值稅，而出口部分實行退稅，雙軌運行，必然會增加征納雙方的成本。由此引入“抵”稅概念。“抵”可以理解為一個計算退稅的過程，也就是全面計算生產(chǎn)企業(yè)實際應納稅額。如果進項稅抵完了，應納稅額是正數(shù)，企業(yè)需要繳納；如果該進項稅抵不完，應納稅額是負數(shù)，國家應該退還。

因此，“免、抵、退”中的“退”稅，實際上應該理解為出口部分對應的應退進項稅＝免抵退中的“抵”＋免抵退中的“退”。

免抵退稅計算并不復雜，只有五步。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計稅基礎是出口貨物離岸價格（FOB）。

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