出口貨物退回如何做會計憑證

2021-10-08 中級會計職稱 1823人瀏覽

老師回答

退回貨物時：

借：以前年度損益調(diào)整；

貸：應(yīng)收外匯賬款；

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：庫存商品；

貸：以前年度損益調(diào)整；

計提稅金時：

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)；

貸：增值稅檢查調(diào)整；

交稅時：

借：增值稅檢查調(diào)整；

貸：銀行存款。

政策規(guī)定

根據(jù)12號公告規(guī)定，已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報，沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。

30號公告規(guī)定，如果出口企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退（免）稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按稅收征收管理法作出的處罰。

同時，61號公告又規(guī)定，企業(yè)出口貨物在正式申報出口退（免）稅之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)進行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。

因此，對于生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生退關(guān)退運的出口貨物，應(yīng)根據(jù)不同情況做相應(yīng)的會計處理，主要有以下四種情況：一是未申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運；二是已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退關(guān)退運；三是退關(guān)退運貨物發(fā)生出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的；四是退關(guān)退運貨物進口經(jīng)修理或調(diào)整后又重新出口的。

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