出口發(fā)票記賬憑證怎么做

2021-10-08 中級會計職稱 1409人瀏覽

老師回答

借：應(yīng)收賬款-國外客戶名

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入

因為出口退稅，所以未涉及增值稅如果不屬退稅范圍，需要貸記應(yīng)交稅費(fèi)-銷項稅。

海關(guān)增值稅專用繳款書，“先比對后抵扣”，每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。

納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

擴(kuò)展資料：

下列企業(yè)出口屬于增值稅、消費(fèi)稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：

1、有出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)（外）資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

2、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物；

3、生產(chǎn)企業(yè)（無進(jìn)出口權(quán)）委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；

4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口權(quán)的企業(yè)購進(jìn)直接出口或加工后再出口的貨物；

5、下列特定企業(yè)（不限于是否有出口經(jīng)營權(quán)）出口的貨物；

（1）對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設(shè)備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標(biāo)方式，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品；

（8）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)企業(yè)的出境設(shè)備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其官員購買的中國產(chǎn)物品。

以上“出口”是指報關(guān)離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費(fèi)稅，對無進(jìn)出口權(quán)的商貿(mào)公司，借權(quán)、掛靠企業(yè)不予退（免）稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

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