匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)分錄

2020-08-19 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 944人瀏覽

老師回答

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，借：以前年度損益調(diào)整，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅；2、繳納稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，貸：銀行存款；3、調(diào)整未分配利潤，借：利潤分配－未分配利潤，貸：以前年度損益調(diào)整；4、多繳稅額的，借：應(yīng)交稅費(fèi)。

一、為什么要年度匯算清繳？

一方面，年度匯算可以更加精準(zhǔn)、全面落實(shí)各項(xiàng)稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策，更好保障納稅人的權(quán)益。尤其是平時(shí)未申報(bào)享受的扣除項(xiàng)目，以及大病醫(yī)療等年度結(jié)束才能確定金額的扣除項(xiàng)目，可以通過辦理年度匯算補(bǔ)充享受。因此，年度匯算給納稅人“查遺補(bǔ)漏”機(jī)會(huì)，以確保充分享受改革紅利。

另一方面，通過年度匯算才能準(zhǔn)確計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)該實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅，進(jìn)而多預(yù)繳了退還、少繳了補(bǔ)繳。稅法規(guī)定，納稅人平時(shí)取得綜合所得時(shí)，仍需要依照一定的規(guī)則，先按月或按次計(jì)算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。實(shí)踐中因個(gè)人收入、支出情形各異，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，很難使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，而這一“差額”需要通過年度匯算來多退少補(bǔ)，以達(dá)到相同情況的個(gè)人稅負(fù)水平一致的目標(biāo)，這也是世界各國的普遍做法。

二、什么是個(gè)稅匯算清繳？

為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度(月)的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯總計(jì)算，清繳稅款，對(duì)已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

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