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沒收包裝物押金會計分錄怎么寫

2023-11-14 中級會計職稱 1913人瀏覽
老師回答
  沒收逾期未退的包裝物押金的會計分錄:借:其他應付款——包裝物押金,貸:營業(yè)外收入(扣除應繳稅金后的凈額),應交稅費——應交增值稅(銷項稅額),——應交消費稅(包裝應繳消費稅貨物的)。
  注:應交增值稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的增值稅率
  應交消費稅=【押金/(1+包裝貨物的增值稅率)】*包裝貨物適用的消費稅率
  沒收逾期未退的押金不屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動取得的收入,比照無法收回的應付賬款處理,計入“營業(yè)外收入”。
  稅法規(guī)定:
  1.因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款。
  “逾期”是指按合同約定實際逾期或以l年為期限。
  包裝物押金是含稅收入,在并人銷售額征稅時,需要先將該押金換算為不含稅收入,再計算應納增值稅款。
  2.因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時間超過12個月的押金,應并入應稅消費品的銷售額,繳納消費稅。
  包裝物押金指企業(yè)出借包裝物時,按包裝物價值的一定標準收取的抵押款項。如借入單位因物資損壞或其它原因不能歸還時,借出單位可以用押金抵補損失。按照現(xiàn)行產(chǎn)品稅、增值稅規(guī)定,企業(yè)收取的包裝物押金不征稅,但對企業(yè)逾期不予退還的包裝物押金,應轉作產(chǎn)品銷售收入,按規(guī)定計算納稅。
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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