小規(guī)模納稅人10萬標(biāo)準是含稅銷售額嗎
小規(guī)模納稅人10萬標(biāo)準是不含稅月銷售額.
如何把握"月銷售額10萬以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅"
1.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象界定?
答:此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準,政策適用對象就是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人,并無其他標(biāo)準,與四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準規(guī)定》中的小微企業(yè)沒有對應(yīng)關(guān)系.
2.增值稅起征點的規(guī)定是什么?
目前增值稅起征點是按次不超過500,按月不超過2萬;還是按次不超過500,按月不超過3萬;還是按照國家稅務(wù)總局2019年第4號公告提高至按次不超過500,按月不超過10萬元?
答:增值稅起征點,仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行.即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)).無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元(季度6-9萬元)免征增值稅,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準從月銷售額3萬元提高至10萬元(季度由9萬元提高到30萬元),都只是對起征點政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點.
3.按次申報增值稅小規(guī)模納稅人能否按月享受未達10萬元增值稅免征政策?
答:按次納稅和按期納稅,以是否辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記作為劃分標(biāo)準,凡辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元(按季申報的小規(guī)模納稅人,為季銷售額未超過30萬元)的,都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策.未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人,除特殊規(guī)定外,則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關(guān)于按次納稅的起征點有關(guān)規(guī)定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅.對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人,建議基層稅務(wù)機關(guān)輔導(dǎo)納稅人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記,以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策.
4.小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策的標(biāo)準是適用月度銷售額還是季度銷售額標(biāo)準?
國家稅務(wù)總局2019年第4號公告第一條中"小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅"中的"下同"是指整個文件還是僅指第一條按照此規(guī)定執(zhí)行?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)中"下同"表示該文件中所有規(guī)定,既適用于按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規(guī)模納稅人,也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規(guī)模納稅人.
5.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準的月(季)銷售額的口徑是什么?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn))合計銷售額,判斷是否達到免稅標(biāo)準.同時,小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策.
6.國家稅務(wù)局總局公告2019年4號中銷售額30萬是指不含稅銷售額?
答:是的.
7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬是超過部分納稅還是全額納稅?
答:按月納稅的小規(guī)模納稅人,如果月銷售額超過10萬元,需要就銷售額全額計算繳納增值稅.
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