當期應(yīng)交所得稅怎么算
2022-05-27
中級會計職稱
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老師回答
企業(yè)確定當期所得稅時，對當期發(fā)生的交易或事項，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當期應(yīng)交所得稅。當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率，應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
資料擴展：
采用應(yīng)付稅款法，不管稅前會計利潤多少，在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時，均按稅法規(guī)定將稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，再據(jù)以計算應(yīng)交所得稅，記入“所得稅”賬戶。無論企業(yè)如何核算收入或費用，均不影響記入本期的所得稅金額，影響的只是稅后凈利潤。因此，在應(yīng)付稅款法下，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”和財務(wù)會計報告上稅前會計利潤之間的關(guān)系，不能表現(xiàn)適用稅率的負擔(dān)水平。但由于我國目前大多數(shù)企業(yè)主要存在永久性差異，因此，普遍選擇采用應(yīng)付稅款法進行所得稅的會計核算。
納稅影響會計法，即計算當期稅款費用時，以稅前會計利潤為基礎(chǔ)，但計提應(yīng)付稅款準備時，卻以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)。采用納稅影響會計法時，所得稅視為企業(yè)在獲得收益時發(fā)生的一種費用，并隨同有關(guān)收入或費用計入同一會計期間內(nèi)，以達到收入和費用的配比。在會計核算上，除設(shè)置“所得稅”賬戶外，還應(yīng)設(shè)置“遞延稅款”賬戶，用以核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的金額。該賬戶借方登記本期稅前會計利潤小于應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉(zhuǎn)銷已確認的時間性差異對納稅影響的金額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時間性差異影響納稅的金額。
采用納稅影響會計法，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在所得稅核算中的具體應(yīng)用。在企業(yè)經(jīng)營的整個期間內(nèi)，由于政府會開征新稅或者改變企業(yè)所得稅的適用稅率。因此，在不同的納稅年度，納稅的影響程度是不同的，遞延稅款如何在不同的年度內(nèi)轉(zhuǎn)銷，在納稅影響會計法下，目前有遞延法和債務(wù)法兩種方法進行核算（方法從略）。
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調(diào)增調(diào)減就是在利潤總額的基礎(chǔ)上做調(diào)增調(diào)減，從而計算應(yīng)納稅所得額的意思
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2023-09-26 11:09
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