土地增值額是什么

2021-12-08 中級會計職稱 1410人瀏覽

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土地增值額是指轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，減去取得土地使用權時所支付的土地價款、土地開發(fā)成本、地上建筑物成本及有關費用、銷售稅金等規(guī)定的扣除項目金額后的余額。如果納稅人轉讓房地產(chǎn)的收入減除規(guī)定的扣除項目后沒有余額，則不需要繳納土地增值稅。

計算增值額的扣除項目：

（1）取得土地使用權所支付的金額；

（2）開發(fā)土地的成本、費用；

（3）新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；

（4）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金；

（5）財政部規(guī)定的其他扣除項目。

土地增值稅實行四級超率累進稅率：

增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。

增值額超過扣除項目金額50％、未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項目金額100％、未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

上面所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。

納稅人計算土地增值稅時，也可用下列簡便算法：

計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下：

1、增值額未超過扣除項目金額50％

土地增值稅稅額=增值額×30％

2、增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％

3、增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的土地增值稅稅額=增值額×50％－扣除項目金額×15％

4、增值額超過扣除項目金額200％

土地增值稅稅額=增值額×60％－扣除項目金額×35％

公式中的5％，15％，35％為速算扣除系數(shù)。

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