固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理分錄

2021-12-08 中級會計職稱 815人瀏覽

老師回答

計提累計折舊時，會計分錄為：

借：管理費用等——折舊費（根據(jù)折舊費用所屬部門計入相關(guān)科目）；

貸：累計折舊；

固定資產(chǎn)清理時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理；

累計折舊（已計提折舊）；

固定資產(chǎn)減值損失；

貸：固定資產(chǎn)。

“累計折舊”科目是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤，屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其貸方登記折舊額的增加，借方登記折舊額的減少，余額一般在貸方，表示累計計提的固定資產(chǎn)折舊金額。納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

固定資產(chǎn)的處置

企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理的凈損益計入當期損益。

1.將固定資產(chǎn)賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)到——固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2.收到出售固定資產(chǎn)的價款和稅款時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.支付清理費用時：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

4.收到保險公司或其責任人理賠款項時：

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

5.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失（收益）時：

借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失

貸：固定資產(chǎn)清理

或

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置收益

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