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國(guó)際重復(fù)征稅的類型是什么

2021-12-08 中級(jí)會(huì)計(jì)職稱 738人瀏覽
老師回答
國(guó)際重復(fù)征稅的類型一般包括法律性國(guó)際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅、稅制性國(guó)際重復(fù)征稅。國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅。
國(guó)際重復(fù)征稅有不同的分類:
(1)按其內(nèi)容,可分為狹義的國(guó)際重復(fù)征稅和廣義的國(guó)際重復(fù)征稅。前者強(qiáng)調(diào)納稅主體和課稅對(duì)象的同一性。僅包括對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一課稅對(duì)象所進(jìn)行的國(guó)際重復(fù)征稅。而后者不僅包括因納稅主體和課稅客體的同一性所產(chǎn)生的國(guó)際重復(fù)征稅,而且包括納稅主體的非同一和課稅對(duì)象的非同一但屬同一稅源的國(guó)際重復(fù)征稅和對(duì)同一筆所得或收人的確定標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法的不同所引起的國(guó)際重復(fù)征稅。
(2)按征稅權(quán)的實(shí)施程度,可分為實(shí)際的國(guó)際重復(fù)征稅和潛在的國(guó)際重復(fù)征稅。前者指實(shí)際發(fā)生的國(guó)際重復(fù)征稅,即同一或不同跨國(guó)納稅人的同一課稅對(duì)象或稅源事實(shí)上已被兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家實(shí)施了征稅權(quán)力,納稅人實(shí)際上已承擔(dān)了雙重或多重的稅負(fù)。而后者指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一或不同跨國(guó)納稅人的同一課稅對(duì)象或稅源客觀上擁有征稅權(quán)力,但由于種種原因,其中一國(guó)或兩個(gè)國(guó)家并沒(méi)有實(shí)施征稅權(quán),從而形成潛在的而非實(shí)際的國(guó)際重復(fù)征稅。
(3)按引起國(guó)際重復(fù)征稅涉及的稅收管轄權(quán),可分為外延擴(kuò)大的國(guó)際重復(fù)征稅和內(nèi)涵擴(kuò)大的國(guó)際重復(fù)征稅。前者指由有關(guān)國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)所引起的國(guó)際重復(fù)征稅。后者指有關(guān)國(guó)家行使同種稅收管轄權(quán),即各自擴(kuò)大了稅收管轄權(quán)的行使范圍所引起的國(guó)際重復(fù)征稅。
國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收中的一個(gè)核心問(wèn)題。由于國(guó)際稅收涉及到的主要稅種是所得稅,因此,各國(guó)普遍開(kāi)征所得稅和經(jīng)濟(jì)生活的日益國(guó)際化是國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提。而各國(guó)實(shí)行不同的稅收管轄權(quán)則使國(guó)際重復(fù)征稅成為現(xiàn)實(shí)。國(guó)際重復(fù)征稅加重了跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān),削弱其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力,影響其從事跨國(guó)投資的積極性,進(jìn)而會(huì)影響到國(guó)際間經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、文化的相互交流和合作。因此,各國(guó)在處理國(guó)際稅收關(guān)系中,均努力尋求單邊或多邊減輕或消除國(guó)際重復(fù)征稅的途徑和方法。
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