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簡(jiǎn)易計(jì)稅的銷售額是否納入四項(xiàng)服務(wù)銷售額

2023-07-21 企業(yè)所得稅 1890人瀏覽
老師回答

  根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào)、財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 87 號(hào)的相關(guān)規(guī)定,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%,抵減應(yīng)納稅額。這里的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。

  另外,根據(jù)財(cái)稅[2016]36 號(hào)的規(guī)定,現(xiàn)代服務(wù)包括了研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等。由此可見,租賃服務(wù)屬于四項(xiàng)服務(wù)之一,產(chǎn)生的銷售額應(yīng)并入四項(xiàng)服務(wù)銷售頁額。

  綜上,不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù),屬于四項(xiàng)服務(wù)的銷售額。而銷售額與采用的計(jì)稅方法并沒有直接關(guān)系,故四項(xiàng)服務(wù)銷售額包含簡(jiǎn)易計(jì)稅方式下的銷售額。

  相關(guān)規(guī)定:

  《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36 號(hào))附件

  1:《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》

  一、銷售服務(wù)

  銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

  (六)現(xiàn)代服務(wù)。

  現(xiàn)代服務(wù),是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告 2019 年第 39 號(hào))

  七、自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 10%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

  (一)本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅[ 2016]36 號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

  2019 年 3 月 31 日前設(shè)立的納稅人,自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期間的銷售額(經(jīng)營(yíng)期不滿12 個(gè)月的,按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自 2019 年 4 月 1 日起適用加計(jì)抵減政策。

  2019 年 4 月 1 日后設(shè)立的納稅人,自設(shè)立之日起 3 個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定。納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

  《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2019 年第 87 號(hào))

  一、2019 年 10 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì) 15%,抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減 15%政策)。

  二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過 50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

 

 

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胡浩然

碩士

高頓研究院

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