增值稅的計稅方法是什么

2021-12-21 稅務(wù)師 1455人瀏覽

老師回答

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

所謂增值稅計稅方法是指首先計算出應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的增值額，然后用增值額乘以適用稅率求出應(yīng)納稅額。直接計算法按計算增值額的不同，又可分為加法和減法。

計算公式

基本公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

完整公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項轉(zhuǎn)出）-留抵稅額+簡易征收稅額。

直接計算法

1．加法，是把企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的各項增值項目一一相加，求出全部增值額，然后再依率計算增值稅。增值項目包括工資、獎金、利潤、利息、租金以及其他增值項目。這種加法只是一種理論意義上的方法，實際應(yīng)用的可能性很小，甚至不可能。

這是因為：

（1）由于企業(yè)實行的財務(wù)會計制度不同，致使確定增值項目與非增值項目的標準也不盡相同，在實際工作中容易造成爭執(zhí)，難于執(zhí)行。

（2）增值額本身就是一個比較模糊的概念，很難準確計算。如企業(yè)支付的各種罰款、沒收的財物或接收的捐贈等是否屬于增值額有時難以確定。

2．減法，是以企業(yè)在計算期內(nèi)實現(xiàn)的應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的全部銷售額減去規(guī)定的外購項目金額以后的余額作為增值額，然后再依率計算增值稅，這種方法又叫扣額法。當(dāng)采取購進扣額法時，該計算方法同扣稅法沒有什么區(qū)別，但必須有一個前提條件，即只有在采用一檔稅率的情況下，這種計算方法才具有實際意義，如要實行多檔稅率的增值稅制度，則不能采用這種方法計稅。

間接計算法

所謂間接計算法是指不直接根據(jù)增值額計算增值稅，而是首先計算出應(yīng)稅貨物的整體稅負，然后從整體稅負中扣除法定的外購項目已納稅款。由于這種方法是以外購項目的實際已納稅額為依據(jù)，所以又叫購進扣稅法或發(fā)票扣稅法。這種方法簡便易行，計算準確，既適用于單一稅率，又適用于多擋稅率，因此，是實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法。

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