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實(shí)體現(xiàn)金流量公式如何理解

2020-07-18 CPA 1572人瀏覽
老師回答
實(shí)體現(xiàn)金流量是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經(jīng)營資本增加和資本支出的部分。從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動(dòng)和權(quán)益融資活動(dòng)，即被用于金融活動(dòng)。如果實(shí)體現(xiàn)金流量是正數(shù)，有五種使用途徑：向債權(quán)人支付利息；向債權(quán)人償還債務(wù)本金，清償部分債務(wù)；向股東支付股利；從股東處回購股票；購買金融資產(chǎn)。如果實(shí)體現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，來源有：出售金融資產(chǎn)；借入新的債務(wù)；發(fā)行新的股份。實(shí)體現(xiàn)金流量分為兩部分：債務(wù)現(xiàn)金流量；股東現(xiàn)金流量（包括股利分配、股份發(fā)行和回購等）。
實(shí)體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-(凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)。
實(shí)體現(xiàn)金流量＝金融現(xiàn)金流量
稅后經(jīng)營凈利潤＝凈利潤＋稅后利息
資本支出＝凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊攤銷
從實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析，它是經(jīng)營現(xiàn)金流量超出投資現(xiàn)金流量的部分;從實(shí)體現(xiàn)金流量的去向分析，它被用于債務(wù)融資活動(dòng)和權(quán)益融資活動(dòng)，即被用于融資活動(dòng)。
估算方法
1、剩余現(xiàn)金流量法。實(shí)體自由現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊攤銷-經(jīng)營營運(yùn)資本凈增加-凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運(yùn)資本凈增加-凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)總投資=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-凈經(jīng)營長期資產(chǎn)總投資=稅后經(jīng)營凈利潤-經(jīng)營營運(yùn)資本凈增加-凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)凈投資
2、加總?cè)客顿Y人的流量法。實(shí)體自由現(xiàn)金流量=普通股現(xiàn)金流量+債權(quán)人現(xiàn)金流量+優(yōu)先股現(xiàn)金流量。
3、凈投資扣除法。實(shí)體自由現(xiàn)金流量=息前稅后營業(yè)利潤-凈投資。其中:凈投資=總投資-折舊攤銷=營業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)增加+資本支出-折舊攤銷=期末投資資本-期初投資資本。
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    2023-05-12 16:05 3339人看過

張旭峰

博士、注冊會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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