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什么是持有至到期投資的成本

2020-06-30 CPA 1487人瀏覽
老師回答
持有至到期投資指的是到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)在持有持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。
如何界定持有至到期投資
企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等,都屬于持有至到期投資。持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì),但期限較短(一年以內(nèi))的債券投資,符合持有至到期投資條件的,也可以劃分為持有至到期投資。
企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資:
(1)初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);
(2)初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);
(3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn)。
如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期,則在該金融資產(chǎn)未到期前,不能隨意地改變其“最初意圖”。也就是說(shuō),投資者在取得投資時(shí)意圖就應(yīng)當(dāng)是明確的。
持有至到期投資提前處置的情況
企業(yè)將某項(xiàng)資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后,可能會(huì)發(fā)生到期前將該金融資產(chǎn)予以處置或重分類(lèi)的情況。這種情況的發(fā)生通常表明企業(yè)違背了將投資持有至到期的意圖。
企業(yè)將尚未到期的某項(xiàng)持有至到期投資在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)予以出售或重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的金額,相對(duì)于該類(lèi)投資(即企業(yè)內(nèi)部持有至到期投資)在出售或重分類(lèi)前的總額較大時(shí),則企業(yè)在處置或者重分類(lèi)后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資(即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類(lèi)的部分)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn),且在本會(huì)計(jì)年度及后兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。
但是,下列情況除外:
1.出售日或重分類(lèi)日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近(如到期前三個(gè)月內(nèi)),且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒(méi)有顯著影響。
2.根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該所有初始本金后,將剩余部分予以出售或重分類(lèi)。
3.出售或重分類(lèi)是由于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)所引起。此種情況主要包括:
(1)因被投資單位信用狀況嚴(yán)重惡化,將持有至到期投資予以出售;
(2)因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策,或顯著減少了稅前可抵扣金額,將持有至到期投資予以出售;
(3)因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置,為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策,將持有至到期投資予以出售;
(4)因法律、行政法規(guī)對(duì)允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額做出重大調(diào)整,將持有至到期投資予以出售;
(5)因監(jiān)管部門(mén)要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性,或大幅度提高持有至到期投資在計(jì)算資本充足率時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重,將持有至到期投資予以出售。
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  • cpa幾月份報(bào)名

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  • 注會(huì)幾月報(bào)名

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    2023-05-12 18:05 4045人看過(guò)
  • 2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試幾月份報(bào)名

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  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年幾月份報(bào)名

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    注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年基本上都是4月份開(kāi)始報(bào)名。2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間是:2023年4月6日-28日,具體請(qǐng)關(guān)注中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站發(fā)布的相關(guān)信息。目前,2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間已截止。

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  • 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般幾月份報(bào)名

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    2023-05-12 16:05 3939人看過(guò)

張旭峰

博士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

高頓CPA研究院首席專家、上財(cái)商學(xué)院EDP特聘講師、《CPA四維考霸》主編

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咨詢老師
  • 報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件都有啥?權(quán)威解讀來(lái)了!
    專業(yè)階段的報(bào)名只需要高等??埔陨蠈W(xué)歷,或者具有會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上技術(shù)職稱。因此??飘厴I(yè)生就是可以報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。同時(shí)報(bào)名也沒(méi)有專業(yè)的限制,任何專業(yè)都可以報(bào)名參加考試。
  • 2023cpa考試時(shí)間及科目安排一覽(時(shí)間+科目安排)
    2023年cpa專業(yè)階段考試時(shí)間為:2023年8月25日-8月27日(其中:會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法四個(gè)科目將在部分考區(qū)實(shí)施兩場(chǎng)考試)。
  • 拿到cpa證書(shū)可以做什么工作?快來(lái)了解
    cpa證書(shū)是執(zhí)業(yè)資格類(lèi)證書(shū),具有較高的含金量,擁有該證書(shū)的人員就業(yè)前景廣闊,待遇豐厚,可以享受各種優(yōu)惠福利。首先,擁有cpa證書(shū)的人員可以進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、大中型企業(yè)從事財(cái)會(huì)類(lèi)工作。
  • 深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師年薪多少錢(qián)?不考可能錯(cuò)“億”!
    不同的城市,不同的公司,不同的職級(jí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的待遇都是不一樣的,常見(jiàn)的薪資結(jié)構(gòu)是“底薪+補(bǔ)貼+提成”。具體需要根據(jù)實(shí)際工作單位薪酬結(jié)構(gòu)情況、不同省市薪酬工資水平、不同崗位等因素而決定,此外,薪資水平還會(huì)受到工作年限的影響。
  • cpa報(bào)考費(fèi)用多少錢(qián)?單科低至55元,高達(dá)200元
    雖然cpa考試是全國(guó)統(tǒng)一的考試,但各省市cpa報(bào)考費(fèi)用并不統(tǒng)一,根據(jù)2023年cpa報(bào)考費(fèi)用來(lái)看,cpa報(bào)名費(fèi)低至55元/科,高達(dá)200元/科。