新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)殘值率是多少

2020-07-01 CPA 1928人瀏覽

老師回答

新企業(yè)所得稅法固定資產(chǎn)殘值率是企業(yè)自身決定的，并沒有一個硬性規(guī)定。但是強調(diào)一個合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。

企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

可以看出新稅法不再對固定資產(chǎn)殘值率的比率做出硬性規(guī)定，將固定資產(chǎn)殘值率的比率確定權(quán)交給企業(yè)，但是強調(diào)一個合理性，要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。

新所得稅法下關(guān)于總分公司合并納稅是如何規(guī)定的？

總分機構(gòu)匯總納稅：

1、包括兩種情形：

（1）居民企業(yè)對于不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的匯總納稅；（自動匯總）

（2）非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，可以由主要機構(gòu)、場所匯總繳納所得稅。（稅務(wù)審批）

2、居民企業(yè)對于非法人營業(yè)機構(gòu)的匯總納稅現(xiàn)行文件：

（1）《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財預(yù)[2008]10號）；

（2）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》。
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