交易性金融資產(chǎn)公允價值變動借貸方向

2020-06-15 CPA 752人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動在借方是收益增加（或損失減少），公允價值變動在貸方是收益減少（或損失增加）。公允價值上升時：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動，貸：公允價值變動損益。公允價值下降時：借：公允價值變動損益，貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動。

一、交易性金融資產(chǎn)的賬務處理：

1、初始計量：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本，

應收股利/應收利息，

投資收益（交易費用），

貸：銀行存款。

2、后續(xù)計量：

（1）、反映公允價值的變動：

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動，

貸：公允價值變動損益。

貶值：

借：公允價值變動損益，

貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動。

交易性金融資產(chǎn)不計提減值。

（2）、持有期間：

借：應收股利/應收利息，

貸：投資收益。

借：銀行存款，

貸：應收股利/應收利息。

3、處置時：

借：銀行存款，

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本--公允價值變動（可借可貸），投資收益（可借可貸）。

二、交易性金融資產(chǎn)入賬價值：

交易性金融資產(chǎn)入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

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