交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是什么

2020-06-15 CPA 1500人瀏覽

老師回答

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動兩個明細科目的總和。在交易性金融資產(chǎn)核算中，交易性金融資產(chǎn)科目下應設置兩個明細科目：交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動。

注意：

交易性金融資產(chǎn)--成本科目是購入時的公允價值，其中不含手續(xù)費、傭金和已公布未發(fā)放的股利或利息。

交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動科目是資產(chǎn)負債表日因公允價值變動而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價值的變動。

一、交易性金融資產(chǎn)入賬價值：

交易性金融資產(chǎn)入賬價值就是交易性金融資產(chǎn)的入賬成本，取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的，應當單獨確認為應收項目。

二、交易性金融資產(chǎn)屬于什么科目：

交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

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