境外經(jīng)營凈投資套期是什么

2020-05-20 CPA 1993人瀏覽

老師回答

境外經(jīng)營凈投資套期是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險敞口進行的套期。套期的分類有公允價值套期、現(xiàn)金流量套期、境外經(jīng)營凈投資套期。

套期的概念是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等特定風(fēng)險引起的風(fēng)險敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價值或現(xiàn)金流量變動,預(yù)期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現(xiàn)金流量變動的風(fēng)險管理活動。

境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。

企業(yè)既無計劃也無可能于可預(yù)見的未來會計期間結(jié)算的長期外幣貨幣性應(yīng)收項目（含貸款），應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營凈投資的組成部分。因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的期限較短的應(yīng)收賬款不構(gòu)成境外經(jīng)營凈投資。

境外經(jīng)營凈投資套期會計處理原則：

對境外經(jīng)營凈投資的套期，企業(yè)應(yīng)按類似于現(xiàn)金流量套期會計的規(guī)定處理：

1、套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分，應(yīng)當(dāng)直接確認為所有者權(quán)益，并單列項目反映。

處置境外經(jīng)營時，上述在所有者權(quán)益中單列項目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

2、套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

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